國(guó)家稅務總局關于發(fā)布《涉稅專業服務基本準則（試行）》和《涉稅專業服務職業道(dào)德守則（試行）》的公告國(guó)家稅務總局公告2023年第16号
爲深入開(kāi)展學(xué)習貫徹習近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想主題教育，全面(miàn)貫徹黨的二十大精神，認真落實中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》和《關于進(jìn)一步加強财會(huì)監督工作的意見》，持續深化拓展稅收共治格局，促進(jìn)涉稅專業服務規範發(fā)展，助力優化稅收營商環境，根據《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實施細則和《涉稅專業服務監管辦法（試行）》，國(guó)家稅務總局制定了《涉稅專業服務基本準則（試行）》和《涉稅專業服務職業道(dào)德守則（試行）》，現予以發(fā)布，自2023年10月1日起(qǐ)施行。
特此公告。
國(guó)家稅務總局2023年9月5日
涉稅專業服務基本準則（試行）
第一章 總 則
第一條 爲了規範涉稅專業服務行爲，保障服務質量，維護國(guó)家稅收利益和涉稅專業服務當事(shì)人合法權益，根據《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實施細則和《涉稅專業服務監管辦法(試行)》，制定本準則。
第二條 涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員在中華人民共和國(guó)境内從事(shì)涉稅專業服務應當遵守本準則。
第三條 本準則所稱涉稅專業服務機構是指稅務師事(shì)務所和從事(shì)涉稅專業服務的會(huì)計師事(shì)務所、律師事(shì)務所、代理記賬機構、稅務代理公司、财稅類咨詢公司等機構。
本準則所稱涉稅服務人員是指在涉稅專業服務機構中從事(shì)涉稅專業服務的人員。
本準則所稱涉稅專業服務是指涉稅專業服務機構接受委托，利用專業知識和技能(néng)，就(jiù)涉稅事(shì)項向(xiàng)委托人提供的稅務代理等服務。
第四條 涉稅專業服務包括納稅申報代理、一般稅務咨詢、專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查、其他稅務事(shì)項代理、發(fā)票服務和其他涉稅服務等。
第二章 基本遵循
第五條 涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員應當擁護中國(guó)共産黨領導，堅持正确政治方向(xiàng)。
第六條 涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員應當按照法律、行政法規、部門規章及規範性文件（以下簡稱法律法規）從事(shì)涉稅專業服務，接受稅務機關行政監管和相關行業協會(huì)自律監管。
第七條 涉稅專業服務機構應當按照規定向(xiàng)稅務機關報送機構基本信息及其涉稅服務人員的身份信息和執業資質信息。
第八條 涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員應當以真實身份開(kāi)展涉稅專業服務。
第九條 涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員應當誠實守信、正直自律、勤勉盡責，遵守職業道(dào)德，維護行業形象。
第十條 從事(shì)涉稅專業服務應當遵循獨立、客觀、公正、規範原則。
第十一條 涉稅專業服務機構應當建立質量管理制度和風險控制機制，保障執業質量，降低執業風險。
第三章 業務承接
第十二條 涉稅專業服務機構承接業務，一般包括業務環境評估、承接條件判斷、服務協議簽訂、業務人員确定等程序。
第十三條 涉稅專業服務機構在承接業務前，應當根據委托事(shì)項了解委托人的基本情況，如主體登記、運行情況、誠信狀況和内部控制等。
委托事(shì)項涉及第三方的，應當延伸了解第三方的基本情況。
第十四條 涉稅專業服務機構應當通過(guò)以下判斷确定是否承接業務：
（一）委托方的委托目的是否合法合理；
（二）委托事(shì)項所屬的業務類别；
（三）承接專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業務的，是否具備相應的資質；
（四）承接涉稅鑒證和納稅情況審查業務是否符合獨立性原則；
（五）是否具備承接該業務的專業勝任能(néng)力。
第十五條 承接業務應當與委托方簽訂服務協議。服務協議一般應當明确服務内容、服務方式、服務期限、服務費用、成(chéng)果形式及用途、權利義務、違約責任、争議解決以及其他需要載明的事(shì)項。
第十六條 涉稅專業服務機構應當根據承接業務内容委派具備專業勝任能(néng)力的人員執行業務，根據業務需要可以聘請外部專家。
委派的人員和聘請的外部專家應當符合執業要求和回避制度。
第四章 業務實施
第十七條 業務實施主要包括業務計劃編制、資料收集評估、法律法規适用、業務成(chéng)果形成(chéng)、業務成(chéng)果複核、業務成(chéng)果交付、業務記錄形成(chéng)、業務檔案歸集等程序。
第十八條 開(kāi)展業務應當根據服務協議約定編制業務計劃，主要内容包括業務事(shì)項、執行程序、時(shí)間安排、人員分工、業務成(chéng)果交付、風險管理及其他相關事(shì)項。
業務計劃可以根據業務執行情況适時(shí)調整。
第十九條 開(kāi)展業務應當根據執業需要充分、适當地取得并歸集與業務内容相關的資料（包括單證、報表、文件和相關數據等），評估業務資料的關聯性、合法性、真實性、完整性，并根據需要進(jìn)行補充或調整。
第二十條 開(kāi)展業務應當依據業務事(shì)實進(jìn)行專業判斷，确定适用的法律法規。
第二十一條 開(kāi)展業務應當根據服務協議約定以及質量管理要求，執行必要的業務程序，形成(chéng)業務成(chéng)果。
業務成(chéng)果應當根據具體業務類型選擇恰當的形式，一般包括業務報告、專業意見、辦稅表單以及留存備查資料等形式。
業務成(chéng)果應當事(shì)實清楚、證據充分、依據正确、程序合法、内容恰當、結論正确。
第二十二條 涉稅專業服務機構應當根據質量管理要求建立業務成(chéng)果複核制度。
專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查專項業務應當實施兩(liǎng)級以上複核。
第二十三條 涉稅專業服務機構應當按照協議約定交付業務成(chéng)果。
出具書面(miàn)業務報告或專業意見的，應當加蓋機構印章後(hòu)交付委托人。
專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證和納稅情況審查四類業務成(chéng)果，應當由承辦業務的稅務師、注冊會(huì)計師或者律師簽章。
出具辦稅表單、留存備查資料等其他形式的，應當按照約定方式交付委托人。
第二十四條 涉稅專業服務機構應當建立業務記錄制度，記錄執業過(guò)程并形成(chéng)工作底稿。
工作底稿應當内容完整、重點突出、邏輯清晰、結論明确。
第二十五條 涉稅專業服務完成(chéng)後(hòu)，應當整理業務協議、業務成(chéng)果、工作底稿等相關資料，于業務完成(chéng)後(hòu)60日内形成(chéng)電子或紙質的業務檔案，并保證檔案的真實、完整。
第二十六條 涉稅專業服務機構應當建立檔案管理制度，保障電子或紙質檔案安全，按照法律法規規定合理确定檔案保管期限，最低不少于10年。
第二十七條 未經(jīng)委托人同意，涉稅專業服務機構不得向(xiàng)任何第三方提供業務檔案，但下列情況除外：
（一）稅務機關實施涉稅專業服務行政監管需要查閱的；
（二）稅務機關依法開(kāi)展稅務檢查需要查閱的；
（三）法律、行政法規另有規定的。
第五章 附 則
第二十八條 涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員向(xiàng)委托人提供社會(huì)保險費和由稅務機關征收的非稅收入服務的，可以參照本準則執行。
第二十九條 本準則自2023年10月1日起(qǐ)施行。
涉稅專業服務職業道(dào)德守則（試行）
第一條 爲了規範涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員執業行爲，提高涉稅專業服務行業職業道(dào)德水準，維護職業形象，根據《涉稅專業服務基本準則（試行）》制定本守則。
第二條 涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員在中華人民共和國(guó)境内從事(shì)涉稅專業服務應當遵守本守則。
第三條 從事(shì)涉稅專業服務應當誠實守信、正直自律、勤勉盡責。
第四條 從事(shì)涉稅專業服務應當遵守法律、行政法規、部門規章及規範性文件（以下簡稱法律法規）的要求，履行服務協議的約定。
不得采取隐瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣、不當承諾、惡意低價和虛假宣傳等不正當手段承攬業務；不得歪曲解讀稅收政策；不得誘導、幫助委托人實施涉稅違法違規活動。
第五條 從事(shì)涉稅專業服務應當自覺維護職業形象，廉潔從業。
第六條 從事(shì)涉稅專業服務應當遵循客觀公正原則，基于業務事(shì)實，遵守法律法規。
第七條 從事(shì)涉稅專業服務應當秉持專業精神和職業操守。
從事(shì)涉稅鑒證、納稅情況審查服務，不得與被鑒證人、被審查人存在影響獨立性的利益關系。
第八條 對(duì)委托事(shì)項存在涉及稅收違法違規風險的，應當提醒委托人排除，并審慎評估對(duì)業務開(kāi)展的影響。
第九條 涉稅服務人員應當通過(guò)繼續教育、業務培訓等途徑持續掌握和更新法律法規、辦稅實務和信息技術等方面(miàn)的專業知識和技能(néng)，保持專業勝任能(néng)力。
第十條 從事(shì)涉稅專業服務應當依照法律法規規定和協議約定，對(duì)涉稅專業服務過(guò)程中知悉的國(guó)家安全信息、個人隐私和個人信息、商業秘密予以保密。
第十一條 從事(shì)涉稅專業服務應當有效保護和合法合規使用涉稅專業服務過(guò)程中知悉的涉稅數據，不得利用涉稅數據謀取不正當利益。
第十二條 本守則自2023年10月1日起(qǐ)施行。
解讀
關于《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布〈涉稅專業服務基本準則（試行）〉和〈涉稅專業服務職業道(dào)德守則（試行）〉的公告》的解讀
爲深入開(kāi)展學(xué)習貫徹習近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想主題教育，全面(miàn)貫徹黨的二十大精神，認真落實中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》和《關于進(jìn)一步加強财會(huì)監督工作的意見》，深化拓展稅收共治格局，促進(jìn)涉稅專業服務行業規範發(fā)展，助力優化稅收營商環境，依據《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實施細則和《涉稅專業服務監管辦法（試行）》，稅務總局制定了《涉稅專業服務基本準則（試行）》（以下簡稱《基本準則》）和《涉稅專業服務職業道(dào)德守則（試行）》（以下簡稱《職業道(dào)德守則》）。現就(jiù)有關問題解答如下：
一、爲什麼(me)出台《基本準則》和《職業道(dào)德守則》？
爲貫徹落實中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》關于“持續深化拓展稅收共治格局”“加強對(duì)涉稅中介組織的執業監管和行業監管”和《關于進(jìn)一步加強财會(huì)監督工作的意見》中關于“發(fā)揮中介機構執業監督作用”“相關中介機構要嚴格按照法律法規、準則制度進(jìn)行執業，并在配合财會(huì)監督執法中提供專業意見”的有關要求，規範涉稅專業服務執業行爲，保障服務質量，提高涉稅專業服務行業職業道(dào)德水準，維護國(guó)家稅收利益和涉稅專業服務當事(shì)人合法權益，稅務總局制定發(fā)布了《基本準則》和《職業道(dào)德守則》。
二、《基本準則》和《職業道(dào)德守則》的适用範圍是什麼(me)？
涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員在中華人民共和國(guó)境内從事(shì)涉稅專業服務，應當遵守《基本準則》和《職業道(dào)德守則》。其中，涉稅專業服務機構是指稅務師事(shì)務所和從事(shì)涉稅專業服務的會(huì)計師事(shì)務所、律師事(shì)務所、代理記賬機構、稅務代理公司、财稅類咨詢公司等機構；涉稅服務人員是指在涉稅專業服務機構中從事(shì)涉稅專業服務的人員；涉稅專業服務是指涉稅專業服務機構接受委托，利用專業知識和技能(néng)，就(jiù)涉稅事(shì)項向(xiàng)委托人提供的稅務代理等服務。
三、《基本準則》和《職業道(dào)德守則》的主要内容是什麼(me)？
《基本準則》共五章二十九條。一方面(miàn)，圍繞基本要求、依法執業、信息報送、實名執業、誠信執業、執業原則、質量管理提出基本遵循；另一方面(miàn)，對(duì)涉稅專業服務業務承接與業務實施中的合規執業、流程管控和質量管理設定基本标準。
《職業道(dào)德守則》倡導對(duì)涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員道(dào)德引領、信用約束和穩健經(jīng)營，從誠信守法、廉潔從業、客觀公正、獨立審慎、專業能(néng)力、信息保密、數據安全等方面(miàn)明确十二條執業紀律和職業道(dào)德的具體要求以及從事(shì)涉稅專業服務的禁止行爲。
四、《基本準則》和《職業道(dào)德守則》所規定的涉稅業務範圍有什麼(me)變化？
考慮到稅務機關正在完善相關監管規定，根據稅務總局等十三部門《關于推進(jìn)納稅繳費便利化改革優化稅收營商環境若幹措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕48号）和稅務總局《關于開(kāi)展2023年“便民辦稅春風行動”的意見》（稅總納服發(fā)〔2023〕1号）有關要求，結合發(fā)票電子化改革需要和涉稅專業服務行業數字化發(fā)展趨勢，在《涉稅專業服務監管辦法（試行）》規定的納稅申報代理、一般稅務咨詢、專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查、其他稅務事(shì)項代理、其他涉稅服務八項業務的基礎上，將(jiāng)其他涉稅服務中的“發(fā)票服務”單獨列出，這(zhè)樣涉稅業務擴圍至九項。
五、從事(shì)涉稅專業服務有哪些基本執業要求？
涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員應當擁護中國(guó)共産黨領導，堅持正确政治方向(xiàng)，誠實守信、正直自律、勤勉盡責，秉持專業精神和職業操守執行業務。從事(shì)涉稅專業服務應當遵照法律、行政法規、部門規章及規範性文件，接受稅務機關行政監管和相關行業協會(huì)自律監管。
涉稅專業服務機構應當按照規定向(xiàng)稅務機關報送機構基本信息及其涉稅服務人員的身份信息和執業資質信息，并以真實身份開(kāi)展涉稅專業服務。
六、從事(shì)涉稅專業服務有哪些基本程序和質量管理要求？
涉稅專業服務的業務承接和實施程序主要包括：業務環境評估、承接條件判斷、服務協議簽訂、業務人員确定、業務計劃編制、資料收集評估、法律法規适用、業務成(chéng)果形成(chéng)、業務成(chéng)果複核、業務成(chéng)果交付、業務記錄形成(chéng)、業務檔案歸集等。爲保障服務程序的有效實施，涉稅專業服務機構應當建立質量管理制度和風險控制機制，保障執業質量，降低執業風險。
七、從事(shì)涉稅專業服務不得有哪些行爲？
爲聚焦治理當前少數涉稅專業服務機構存在的發(fā)布涉稅服務虛假宣傳及廣告信息、歪曲解讀稅收政策、違法違規稅收策劃等突出問題，《基本準則》和《職業道(dào)德守則》在遵循《涉稅專業服務監管辦法（試行）》有關規定的基礎上，特别強調從事(shì)涉稅專業服務不得有下列行爲：不得采取隐瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣、不當承諾、惡意低價和虛假宣傳等不正當手段承攬業務；不得歪曲解讀稅收政策；不得誘導、幫助委托人實施涉稅違法活動。從事(shì)涉稅鑒證、納稅情況審查服務，不得與被鑒證人、被審查人存在影響獨立性的利益關系；不得利用涉稅數據謀取不正當利益。
