近期,個别明星因爲相關稅務問題的傳聞多次沖上熱搜,明星的稅務問題再次引發(fā)熱議。
娛樂圈具有極高的關注度,作爲高收入群體的明星的納稅問題更是熱點,一旦明星被證實偷稅漏稅,不但要遭受處罰,演藝之路也再難走下去。
不過(guò),繳的稅畢竟是真金白銀,怎麼(me)能(néng)少繳一些,明星們也有自己的想法,各種(zhǒng)“少繳稅”方法花樣翻新,以下就(jiù)是明星網紅們的N種(zhǒng)“套路”。
01
|明星爲啥總心懷僥幸?
明星藝人因偷稅漏稅逃稅“翻車”,這(zhè)些年在演藝圈時(shí)有發(fā)生,不過(guò)即便是已經(jīng)有那麼(me)多活生生的案例,但還(hái)是依然有不少藝人對(duì)稅務問題抱有僥幸心理。這(zhè)是爲什麼(me)呢?
在個人所得方面(miàn),各個國(guó)家和地區都(dōu)是收入越高納稅越多。而我國(guó)最新的個人所得稅起(qǐ)征點爲5000元,月入5000到8000之間稅率爲3%,随著(zhe)收入增加稅率也相應增加,最高爲45%。
明星屬于高收入群體,在熱錢湧入,影視行業畸形發(fā)展的時(shí)期,曾經(jīng)有報道(dào)稱一線的明星藝人,一部影視劇片酬可能(néng)就(jiù)上億元。根據現行稅率,假如這(zhè)一億元按個人年度綜合收入計算,繳納的稅款接近4500萬。
在巨大利益的驅使下,一些明星藝人就(jiù)想盡辦法采取各種(zhǒng)手段希望少繳稅款。
02
|不同套路有啥區别?
梳理過(guò)往明星藝人偷逃稅的方法,主要是陰陽合同、拆分合同和轉換收入性質等。
陰陽合同
陰陽合同,指爲了規避繳稅向(xiàng)稅務局進(jìn)行虛假的收入申報,“陽合同”報給稅務局,“陰合同”私下簽署,從而達到少繳稅的目的。
在範**、鄭*的案例中,我們比較多聽到這(zhè)個詞。此前,上海市稅務局的調查結果就(jiù)認定,鄭*在《****》這(zhè)個項目中,實際取得的1.56億片酬,被分成(chéng)了兩(liǎng)部分,其中4800萬元爲片酬收入,而另外1.08億元則通過(guò)虛假合同,以“增資”的形式進(jìn)入到鄭*實際控制的公司,從而達到隐瞞收入進(jìn)行虛假申報、偷逃稅款的目的。
不過(guò)陰陽合同屬于明顯的欺騙行爲,主觀故意性極大,且随著(zhe)稅收監管的完善,采用這(zhè)種(zhǒng)方式偷漏稅的風險和難度都(dōu)過(guò)高,因而在實際操作中并不多見。
拆分合同
拆分合同,是較爲常見的。涉稅意義上的“拆分合同”往往指,當一份合同中含有兩(liǎng)種(zhǒng)稅率不同的項目時(shí),會(huì)按照較高原則計稅。如果將(jiāng)一份合同拆分爲兩(liǎng)個合同則分别計稅,此時(shí)稅率較低的項目可以按照原本的低稅率繳稅。
通過(guò)拆分合同降低應納稅額做法的合法性存在一定争議,有觀點認爲屬于合理避稅的情形。但是,相關法律人士指出:實踐中有些市場經(jīng)營主體非法將(jiāng)稅率較高的項目過(guò)多地拆分到稅率較低的項目合同中來計繳稅款,這(zhè)種(zhǒng)行爲是違法的。
比如在範**案中,當時(shí)稅務機關最終認定的結果即爲:範**在電影《***》劇組拍攝過(guò)程中實際取得片酬3000萬元。其中,1000萬元已經(jīng)申報納稅,其餘2000萬元以拆分合同方式偷逃個人所得稅618萬元,少繳營業稅及附加112萬元,合計730萬元。
轉換收入性質
目前更普遍的,則是轉換收入性質,演員鄧*和曾經(jīng)的“帶貨一姐”薇*的行爲都(dōu)屬于這(zhè)一種(zhǒng)。
以當下娛樂圈的普遍情況來說(shuō),爲了更大程度争取自主權,很多明星都(dōu)會(huì)選擇在成(chéng)名後(hòu)從經(jīng)紀公司獨立出來,成(chéng)立自己的個人工作室。
這(zhè)本是一種(zhǒng)正常現象,但“有心人”就(jiù)會(huì)想辦法鑽空子。
因爲在《個人所得稅法實施條例》中,對(duì)勞動報酬和經(jīng)營所得進(jìn)行了明确界定。其中,适用個人所得稅綜合所得的勞動報酬是指個人從事(shì)勞務取得的所得,如從事(shì)影視、演出、表演、廣告等勞務所得,累進(jìn)稅率最高可達45%。
而個體工商戶從事(shì)生産、經(jīng)營活動取得的所得屬于經(jīng)營所得,适用的稅率爲5%-35%的超額累進(jìn)稅率,相比綜合所得稅率的最高檔低了十個百分點。
不僅如此,國(guó)家和地方政府對(duì)于小微企業還(hái)有各種(zhǒng)稅收優惠政策。因此,通過(guò)成(chéng)立個人工作室确實可以在某種(zhǒng)程度上實現少繳稅款的目的。
當然,成(chéng)立個人工作室并不等于就(jiù)是偷漏稅,工作室真實的運營成(chéng)本和業務支出都(dōu)是合法的。
但像鄧*、薇*等人,通過(guò)虛構一些并不存在的業務,來實現把個人勞務報酬轉換爲個人獨資企業的經(jīng)營所得,甚至薇*是成(chéng)立多家公司把收入進(jìn)行多次拆分,從而在虛假申報基礎上進(jìn)一步獲取稅收減免優惠,這(zhè)就(jiù)構成(chéng)了嚴重的偷漏稅行爲。
演員袁**,則是在錢進(jìn)入公司賬上之後(hòu),再由公司向(xiàng)股東本人支付與生産經(jīng)營無關的消費性支出,以這(zhè)種(zhǒng)“變相報銷”的方式,把錢轉到自己的個人名下。這(zhè)也被認爲是涉嫌偷漏稅的行爲。
03
|可以合理避稅 不能(néng)偷稅漏稅逃稅
法律範圍内的合理避稅無可厚非,但如果以工作室之名“左手倒右手”,從而偷稅漏稅逃稅,則于法難容。
關于偷漏稅和合理避稅,現實中不少人,包括一些明星也确實存在一定的認識誤區。有專業人士指出,兩(liǎng)者之間其實有明顯的區别:
合理避稅是在法律允許的範圍内,提前進(jìn)行規劃以期達到綜合稅收負擔最小化;
偷漏稅則是侵略性強,無視法律,故意實施的一種(zhǒng)違法行爲。因爲利益等因素,很多時(shí)候會(huì)出現明明是可以事(shì)前合理籌劃避稅,到最後(hòu)變成(chéng)了铤而走險偷逃稅。
比如此前業内知名的“稅收窪地”霍爾果斯。數據顯示,2017年就(jiù)有14472戶企業或個體戶在霍爾果斯完成(chéng)注冊,而在此之前,霍爾果斯所有的注冊企業、個體戶數僅在8142戶。
稅收優惠政策本來是爲了吸引優質企業落戶當地,促進(jìn)當地經(jīng)濟發(fā)展,但“很多在霍爾果斯的企業都(dōu)是沒(méi)有實體的,隻是注冊地在那裡(lǐ),沒(méi)有人員等等,這(zhè)是完全不符合稅收立法初衷的,說(shuō)好(hǎo)的合理避稅,變成(chéng)了惡意偷逃稅。”
有業内人士指出,2018年範**事(shì)件之前,有些明星藝人以及其團隊的法律意識淡薄,不少人會(huì)覺得請專業人士就(jiù)是來省稅的,對(duì)法律政策不感興趣,普遍認知是少繳、不繳稅不是什麼(me)大事(shì)兒。
2018年後(hòu),國(guó)家對(duì)影視圈開(kāi)展了嚴格的稅收監管,一些人開(kāi)始重視稅收問題,可在實際操作中仍然存在認知和管理混亂的問題。
比如,有些合作方雖然是和工作室簽約,但在合同中沒(méi)有明确體現出工作室參與的工作内容和付出,僅是體現了藝人自身的勞動。
同時(shí),工作室原是有一幫員工,服務于藝人,他們需要領工資、交社保等,但這(zhè)些在工作室的賬面(miàn)上沒(méi)有真實、完整地體現出來,甚至報銷入賬也沒(méi)有取得合法票據,一查賬,問題就(jiù)出來了。
“不管是稅務籌劃還(hái)是合理避稅,都(dōu)要從規範合同做起(qǐ),要反映真實的業務經(jīng)營軌迹,以正确的方式繳稅,争取做到每一步都(dōu)是有相關文件支撐,踏踏實實遵從稅務相關合規要求去做,就(jiù)會(huì)少出事(shì)。”上述業内人士總結說(shuō)。