财政部 稅務總局關于先進(jìn)制造業企業增值稅加計抵減政策的公告
财政部 稅務總局公告2023年第43号
現將(jiāng)先進(jìn)制造業企業增值稅加計抵減政策公告如下:
一、自2023年1月1日至2027年12月31日,允許先進(jìn)制造業企業按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額(以下稱加計抵減政策)。
本公告所稱先進(jìn)制造業企業是指高新技術企業(含所屬的非法人分支機構)中的制造業一般納稅人,高新技術企業是指按照《科技部 财政部 國(guó)家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32号)規定認定的高新技術企業。先進(jìn)制造業企業具體名單,由各省、自治區、直轄市、計劃單列市工業和信息化部門會(huì)同同級科技、财政、稅務部門确定。(中國(guó)财稅浪子注釋——2023年3月10日十四屆全國(guó)人大一次會(huì)議通過(guò)的《國(guó)務院機構改革方案》明确要求重新組建科學(xué)技術部。將(jiāng)科學(xué)技術部的組織拟訂高新技術發(fā)展及産業化規劃和政策,指導國(guó)家自主創新示範區、國(guó)家高新技術産業開(kāi)發(fā)區等科技園區建設,指導科技服務業、技術市場、科技中介組織發(fā)展等職責劃入工業和信息化部。)
二、先進(jìn)制造業企業按照當期可抵扣進(jìn)項稅額的5%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額,按規定作進(jìn)項稅額轉出的,應在進(jìn)項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。
三、先進(jìn)制造業企業按照現行規定計算一般計稅方法下的應納稅額(以下稱抵減前的應納稅額)後(hòu),區分以下情形加計抵減:
1.抵減前的應納稅額等于零的,當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;
2.抵減前的應納稅額大于零,且大于當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;
3.抵減前的應納稅額大于零,且小于或等于當期可抵減加計抵減額的,以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零;未抵減完的當期可抵減加計抵減額,結轉下期繼續抵減。
四、先進(jìn)制造業企業可計提但未計提的加計抵減額,可在确定适用加計抵減政策當期一并計提。
五、先進(jìn)制造業企業出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行爲不适用加計抵減政策,其對(duì)應的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。
先進(jìn)制造業企業兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行爲且無法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額,按照以下公式計算:
不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額=當期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行爲的銷售額÷當期全部銷售額
六、先進(jìn)制造業企業應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結餘等變動情況。騙取适用加計抵減政策或虛增加計抵減額的,按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關規定處理。
七、先進(jìn)制造業企業同時(shí)符合多項增值稅加計抵減政策的,可以擇優選擇适用,但在同一期間不得疊加适用。
特此公告。
财政部 稅務總局
2023年9月3日