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用3個案例告訴你:個體工商戶如何享受個人所得稅優惠政策

發(fā)布者:    來源:    發(fā)布時(shí)間:2023-08-31

 黨中央、國(guó)務院高度重視小微企業和個體工商戶發(fā)展。7月24日,中共中央政治局會(huì)議強調延續、優化、完善并落實好(hǎo)減稅降費政策。7月31日,國(guó)務院常務會(huì)議對(duì)今明兩(liǎng)年到期的階段性政策作出後(hòu)續安排。近日,财政部、稅務總局發(fā)布了支持小微企業和個體工商戶發(fā)展的稅費優惠政策文件。我們按照享受主體、優惠内容、享受條件、享受方式、政策依據、政策案例的體例進(jìn)行梳理,編寫形成(chéng)了《支持小微企業和個體工商戶發(fā)展稅費優惠政策指引(1.0)》,供納稅人繳費人和各地财稅人員參考使用。
  今天帶你了解:個體工商戶年應納稅所得額不超過(guò)200萬元部分減半征收個人所得稅政策↓
享受主體  個體工商戶
優惠内容  2023年1月1日至2027年12月31日,對(duì)個體工商戶年應納稅所得額不超過(guò)200萬元的部分,減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現行其他個人所得稅優惠政策的基礎上,可疊加享受本條優惠政策。
享受條件  1.個體工商戶不區分征收方式,均可享受。


  2.個體工商戶在預繳稅款時(shí)即可享受,其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度彙算清繳時(shí)按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩(liǎng)處以上取得經(jīng)營所得,需在辦理年度彙總納稅申報時(shí),合并個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額,重新計算減免稅額,多退少補。


  3.按照以下方法計算減免稅額:


  減免稅額=(經(jīng)營所得應納稅所得額不超過(guò)200萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應納稅所得額不超過(guò)200萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額)×50%



享受方式  個體工商戶在預繳和彙算清繳個人所得稅時(shí)均可享受減半征稅政策,享受政策時(shí)無需進(jìn)行備案,通過(guò)填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事(shì)項報告表相關欄次,即可享受。對(duì)于通過(guò)電子稅務局申報的個體工商戶,稅務機關將(jiāng)自動提供申報表和報告表中該項政策的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶,稅務機關按照減免後(hòu)的應納稅額自動進(jìn)行稅款劃繳。
政策依據

  1.《财政部 稅務總局關于進(jìn)一步支持小微企業和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》(2023年第12号)


  2.《國(guó)家稅務總局關于進(jìn)一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優惠政策有關事(shì)項的公告》(2023年第12号)



政策案例

  例1:納稅人張某同時(shí)經(jīng)營個體工商戶A和個體工商戶B,年應納稅所得額分别爲80萬元和150萬元,那麼(me)張某在年度彙總納稅申報時(shí),可以享受減半征收個人所得稅政策的應納稅所得額爲200萬元。


  例2:納稅人李某經(jīng)營個體工商戶C,年應納稅所得額爲80000元(适用稅率10%,速算扣除數1500),同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元,那麼(me)李某該項政策的減免稅額=[(80000×10%-1500)-2000]×50%=2250元。


  例3:納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶D,年應納稅所得額爲2400000元(适用稅率35%,速算扣除數65500),同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額6000元,那麼(me)吳某該項政策的減免稅額=[(2000000×35%-65500)-6000×2000000÷2400000]×50%=314750元。


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