财政部 稅務總局關于工業母機企業增值稅加計抵減政策的通知
财稅〔2023〕25号各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政廳（局），新疆生産建設兵團财政局，國(guó)家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局:爲促進(jìn)工業母機産業高質量發(fā)展，現將(jiāng)工業母機企業增值稅加計抵減政策通知如下:一、自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)生産銷售先進(jìn)工業母機主機、關鍵功能(néng)部件、數控系統（以下稱先進(jìn)工業母機産品）的增值稅一般納稅人（以下稱工業母機企業），允許按當期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%抵減企業應納增值稅稅額（以下稱加計抵減政策）。上述先進(jìn)工業母機産品是指符合本通知附件《先進(jìn)工業母機産品基本标準》規定的産品。二、适用本通知規定加計抵減政策的工業母機企業需同時(shí)符合以下條件：（一）申請優惠政策的上一年度，企業具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系的先進(jìn)工業母機産品研究開(kāi)發(fā)人員月平均人數占企業月平均職工總數的比例不低于15%;（二）申請優惠政策的上一年度，研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業銷售(營業)收入（主營業務收入與其他業務收入之和，下同）總額的比例不低于5%;（三）申請優惠政策的上一年度，生産銷售本通知規定的先進(jìn)工業母機産品收入占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于60%，且企業收入總額不低于3000萬元（含）。對(duì)适用加計抵減政策的工業母機企業采取清單管理，具體适用條件、管理方式和企業清單由工業和信息化部會(huì)同财政部、稅務總局等部門制定。三、工業母機企業按照當期可抵扣進(jìn)項稅額的15%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規定作進(jìn)項稅額轉出的，應在進(jìn)項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。四、工業母機企業按照現行規定計算一般計稅方法下的應納稅額(以下稱抵減前的應納稅額)後(hòu)，區分以下情形加計抵減：（一）抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減；（二）抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減；（三）抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。五、工業母機企業可計提但未計提的加計抵減額，可在确定适用加計抵減政策當期一并計提。六、工業母機企業出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行爲不适用加計抵減政策，其對(duì)應的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。工業母機企業兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行爲且無法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按照以下公式計算:不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額=當期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行爲的銷售額+當期全部銷售額七、工業母機企業應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結餘等變動情況。騙取适用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關規定處理。八、工業母機企業同時(shí)符合多項增值稅加計抵減政策規定的，可以擇優選擇适用，但在同一期間不得疊加适用。附件：先進(jìn)工業母機産品基本标準财政部 國(guó)家稅務總局 2023年7月17日
