進(jìn)項稅額抵扣的憑證除了增值稅專用發(fā)票,還(hái)有哪些票據憑證也能(néng)用于進(jìn)項稅額抵扣呢?
在我們日常生活中,其實還(hái)有不少的票據憑證也可以用作進(jìn)項稅額抵扣。他們具體是哪些,又有什麼(me)需要注意的方面(miàn)?就(jiù)讓我們一起(qǐ)來看看吧。
一、增值稅專用發(fā)票
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。
政策依據
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務院令691号)第八條第一項
二、海關進(jìn)口增值稅專用繳款書
從海關取得的海關進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。
政策依據
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務院令691号)第八條第二項
三、農産品收購發(fā)票或銷售發(fā)票
購進(jìn)農産品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農産品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農産品買價和扣除率計算的進(jìn)項稅額。
計算公式爲:進(jìn)項稅額=買價×扣除率
買價,是指納稅人購進(jìn)農産品在農産品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規定繳納的煙葉稅。購進(jìn)農産品,按照《農産品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進(jìn)項稅額的除外。
政策依據
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務院令691号)第八條第三項
四、代扣代繳的完稅憑證
從境外單位或者個人購進(jìn)勞務、服務、無形資産或者境内的不動産,自稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳的完稅憑證上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的,應當具備書面(miàn)合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
政策依據
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務院令691号)第八條第四項
五、機動車銷售統一發(fā)票
從銷售方取得的稅控機動車銷售統一發(fā)票上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。
政策依據
《财政部 國(guó)家稅務總局關于全面(miàn)推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知》(财稅〔2016〕36号)附件1
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條
六、通行費發(fā)票
通行費,是指有關單位依法或者依規設立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費用。自2018年1月1日起(qǐ),納稅人支付的道(dào)路、橋、閘通行費,按照以下規定抵扣進(jìn)項稅額:
1. 納稅人支付的道(dào)路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅抵扣進(jìn)項稅額。
2.納稅人支付的橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額:
橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
特别提醒:
(一)客戶通行經(jīng)營性收費公路,由經(jīng)營管理者開(kāi)具征稅發(fā)票,可按規定用于增值稅進(jìn)項抵扣;通過(guò)政府還(hái)貸公路,由經(jīng)營管理者開(kāi)具财政部門統一監制的通行費财政電子票據,不得用于增值稅進(jìn)項抵扣。
(二)客戶采取充值方式預存通行費,可由ETC客戶服務機構開(kāi)具不征稅發(fā)票,不可用于增值稅進(jìn)項抵扣;客戶預存通行費未索取不征稅發(fā)票,在實際發(fā)生運行交易後(hòu)索取電子票據的可以取得征稅電子發(fā)票或者财政電子票據,參照上述第(一)項操作執行。
政策依據
《财政部 稅務總局關于租入固定資産進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(财稅〔2017〕90号)第七條
《交通運輸部 财政部 國(guó)家稅務總局 國(guó)家檔案局關于收費公路通行費電子票據開(kāi)具彙總等有關事(shì)項的公告》(交通運輸部公告2020年第24号)第二條
七、旅客運輸憑證
納稅人購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務,其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。對(duì)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按以下規定确定進(jìn)項稅額:
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,爲發(fā)票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,爲按照下列公式計算進(jìn)項稅額:
航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,爲按照下列公式計算的進(jìn)項稅額:
鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面(miàn)金額÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進(jìn)項稅額:
公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面(miàn)金額÷(1+3%)×3%
政策依據
《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号)第六條