财政部 稅務總局 退役軍人事(shì)務部
關于進(jìn)一步扶持自主就(jiù)業退役士兵創業就(jiù)業有關稅收政策的公告
财政部 稅務總局 退役軍人事(shì)務部公告2023年第14号
爲進(jìn)一步扶持自主就(jiù)業退役士兵創業就(jiù)業，現將(jiāng)有關稅收政策公告如下：
一、自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就(jiù)業退役士兵從事(shì)個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起(qǐ)，在3年（36個月，下同）内按每戶每年20000元爲限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額标準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度内确定具體限額标準。
納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款爲限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額爲限。納稅人的實際經(jīng)營期不足1年的，應當按月換算其減免稅限額。換算公式爲：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。
二、自2023年1月1日至2027年12月31日，企業招用自主就(jiù)業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會(huì)保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會(huì)保險當月起(qǐ)，在3年内按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額标準爲每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度内确定具體定額标準。
企業按招用人數和簽訂的勞動合同時(shí)間核算企業減免稅總額，在核算減免稅總額内每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。企業實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加爲限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額爲限。
納稅年度終了，如果企業實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業在企業所得稅彙算清繳時(shí)以差額部分扣減企業所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以後(hòu)年度扣減。
自主就(jiù)業退役士兵在企業工作不滿1年的，應當按月換算減免稅限額。計算公式爲：企業核算減免稅總額=Σ每名自主就(jiù)業退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額标準。
城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。
三、本公告所稱自主就(jiù)業退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國(guó)務院中央軍委令第608号）的規定退出現役并按自主就(jiù)業方式安置的退役士兵。
本公告所稱企業是指屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位。
四、自主就(jiù)業退役士兵從事(shì)個體經(jīng)營的，在享受稅收優惠政策進(jìn)行納稅申報時(shí)，注明其退役軍人身份，并將(jiāng)《中國(guó)人民解放軍退出現役證書》、《中國(guó)人民解放軍義務兵退出現役證》、《中國(guó)人民解放軍士官退出現役證》或《中國(guó)人民武裝警察部隊退出現役證書》、《中國(guó)人民武裝警察部隊義務兵退出現役證》、《中國(guó)人民武裝警察部隊士官退出現役證》留存備查。
企業招用自主就(jiù)業退役士兵享受稅收優惠政策的，將(jiāng)以下資料留存備查：1.招用自主就(jiù)業退役士兵的《中國(guó)人民解放軍退出現役證書》、《中國(guó)人民解放軍義務兵退出現役證》、《中國(guó)人民解放軍士官退出現役證》或《中國(guó)人民武裝警察部隊退出現役證書》、《中國(guó)人民武裝警察部隊義務兵退出現役證》、《中國(guó)人民武裝警察部隊士官退出現役證》；2.企業與招用自主就(jiù)業退役士兵簽訂的勞動合同（副本），爲職工繳納的社會(huì)保險費記錄；3.自主就(jiù)業退役士兵本年度在企業工作時(shí)間表(見附件)。
五、企業招用自主就(jiù)業退役士兵既可以适用本公告規定的稅收優惠政策，又可以适用其他扶持就(jiù)業專項稅收優惠政策的，企業可以選擇适用最優惠的政策，但不得重複享受。
六、納稅人在2027年12月31日享受本公告規定的稅收優惠政策未滿3年的，可繼續享受至3年期滿爲止。退役士兵以前年度已享受退役士兵創業就(jiù)業稅收優惠政策滿3年的，不得再享受本公告規定的稅收優惠政策；以前年度享受退役士兵創業就(jiù)業稅收優惠政策未滿3年且符合本公告規定條件的，可按本公告規定享受優惠至3年期滿。
七、按本公告規定應予減征的稅費，在本公告發(fā)布前已征收的，可抵減納稅人以後(hòu)納稅期應繳納稅費或予以退還(hái)。發(fā)布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受。
特此公告。
附件：自主就(jiù)業退役士兵本年度在企業工作時(shí)間表(樣表)（點擊文末“閱讀原文”下載附件）
财政部 稅務總局 退役軍人事(shì)務部
2023年8月2日
