關于簡化辦理市場主體歇業和注銷環節涉稅事(shì)項的公告

國(guó)家稅務總局關于簡化辦理市場主體歇業和注銷環節涉稅事(shì)項的公告

國(guó)家稅務總局公告2022年第12号

　　爲深入貫徹黨中央、國(guó)務院關于優化營商環境的決策部署，落實《中華人民共和國(guó)市場主體登記管理條例》（國(guó)務院令第746号，以下簡稱《條例》），現對(duì)簡化辦理市場主體歇業、注銷環節涉稅事(shì)項公告如下：
　　一、簡化市場主體歇業環節的稅收報告和納稅申報
　　（一）市場主體因自然災害、事(shì)故災難、公共衛生事(shì)件、社會(huì)安全事(shì)件等原因造成(chéng)經(jīng)營困難，按照《條例》第三十條規定辦理歇業的，不需要另行向(xiàng)稅務機關報告。
　　（二）歇業狀态的市場主體依法應履行納稅義務、扣繳義務的，可按如下方式簡并所得稅申報，且當年度内不再變更。
　　1.設立不具有法人資格分支機構的企業，按月申報預繳企業所得稅的，其總機構辦理歇業後(hòu)，總機構及其所有分支機構可自下一季度起(qǐ)調整爲按季預繳申報；僅分支機構辦理歇業的，總機構及其所有分支機構不調整預繳申報期限。
　　2.未設立不具有法人資格分支機構的企業，按月申報預繳企業所得稅的，辦理歇業後(hòu)，可自下一季度起(qǐ)調整爲按季預繳申報。
　　3.按月申報預繳經(jīng)營所得個人所得稅的市場主體辦理歇業後(hòu)，可自下一季度起(qǐ)調整爲按季預繳申報。
　　（三）歇業狀态的市場主體可以選擇按次申報繳納資源稅（不含水資源稅）。
　　二、非正常戶歇業期間的納稅申報
　　被稅務機關認定爲非正常戶的市場主體，在解除非正常狀态之前，歇業期間不适用上述簡化納稅申報方式。
　　三、簡化市場主體注銷環節的清稅文書辦理
　　（一）營業執照和稅務登記證“兩(liǎng)證整合”改革實施後(hòu)設立登記的個體工商戶，向(xiàng)市場監管部門申請簡易注銷，符合下列條件之一的，可免于到稅務機關辦理清稅證明：
　　1.未辦理過(guò)涉稅事(shì)宜的；
　　2.辦理過(guò)涉稅事(shì)宜但沒(méi)有領用、沒(méi)有申請代開(kāi)過(guò)發(fā)票，且沒(méi)有欠稅和沒(méi)有其他未辦結事(shì)項的。
　　（二）經(jīng)人民法院裁定強制清算的市場主體，持人民法院終結強制清算程序的裁定向(xiàng)稅務機關申請開(kāi)具清稅文書的，稅務機關即時(shí)開(kāi)具。
　　四、規範納稅服務和稅務管理
　　稅務機關要爲市場主體享受歇業政策、辦理注銷涉稅事(shì)宜提供便利服務，按照有關法律法規及制度規定做好(hǎo)稅務管理、風險防控工作。
　　本公告自2022年7月14日起(qǐ)施行。
　　特此公告。
國(guó)家稅務總局2022年6月14日

解讀

關于《國(guó)家稅務總局關于簡化辦理市場主體歇業和注銷環節涉稅事(shì)項的公告》的解讀
　　一、公告是在什麼(me)背景下出台的？
　　答：2021年8月，國(guó)務院發(fā)布《中華人民共和國(guó)市場主體登記管理條例》（國(guó)務院令第746号，以下簡稱《條例》），于2022年3月1日正式實施。《條例》進(jìn)一步完善市場主體登記制度，對(duì)現行各類市場主體登記管理法律法規進(jìn)行了系統梳理、整合，將(jiāng)商事(shì)制度改革成(chéng)熟舉措法律化，規定了簡易注銷程序、增設了歇業制度。
　　爲貫徹落實《條例》，做好(hǎo)市場主體登記與稅收業務制度銜接，服務納稅人，制定本公告。
　　二、市場主體歇業是否需要向(xiàng)稅務機關報告？
　　答：按照《條例》規定，歇業是市場主體的自主行爲，隻需按規定向(xiàng)登記機關辦理備案，稅務機關不對(duì)市場主體歇業設置稅務前置條件，市場主體歇業不需要另行向(xiàng)稅務機關報告。
　　三、市場主體歇業期間在稅收業務辦理方面(miàn)主要有哪些特殊政策？
　　答：市場主體歇業期間可以享受便利化辦稅政策，同時(shí)依法履行納稅義務、扣繳義務。與正常經(jīng)營期間相比，市場主體歇業期間在納稅申報方面(miàn)适用了更爲簡便的政策，可以選擇按次申報繳納資源稅（不含水資源稅），符合條件的市場主體可以改爲按季預繳申報企業所得稅、個人所得稅。市場主體恢複經(jīng)營的，按歇業前方式辦理資源稅申報，可按歇業前期限或繼續按季預繳申報企業所得稅、個人所得稅，其中歇業當年恢複經(jīng)營且已調整預繳申報期的，當年不再變更。
　　四、非正常戶歇業期間納稅申報如何辦理？
　　答：被稅務機關認定爲非正常戶的市場主體，在解除非正常狀态之前，歇業期間不适用本公告規定的簡化納稅申報方式；在解除非正常狀态之後(hòu)，歇業期間可以适用本公告規定的簡化納稅申報方式。
　　五、“兩(liǎng)證整合”後(hòu)設立的個體工商戶申請簡易注銷時(shí)，可免于到稅務機關辦理清稅證明的條件是什麼(me)？
　　答：長(cháng)期以來，稅務部門、市場監管部門聯合開(kāi)展企業簡易注銷改革，便利市場主體退出。“兩(liǎng)證整合”改革實施後(hòu)設立登記的個體工商戶，向(xiàng)市場監管部門申請簡易注銷，符合下列條件之一，可免于到稅務機關辦理清稅證明，直接向(xiàng)市場監管部門申請辦理注銷登記：未辦理過(guò)涉稅事(shì)宜的；辦理過(guò)涉稅事(shì)宜但沒(méi)有領用、沒(méi)有代開(kāi)過(guò)發(fā)票，且沒(méi)有欠稅、沒(méi)有其他未辦結事(shì)項的。
　　六、被人民法院裁定終結強制清算程序的，如何辦理清稅文書？
　　答：《條例》規定有關清算組可以持人民法院終結強制清算程序的裁定直接向(xiàng)登記機關申請辦理注銷登記。在此情形下，市場主體無需辦理稅務注銷即可申請辦理注銷市場主體登記。但實踐中，部分市場主體出于自身的考慮要求開(kāi)具清稅文書。爲了滿足此類市場主體開(kāi)具清稅文書的需要，并給基層稅務機關提供可遵循的政策依據，在此對(duì)相關政策給予明确：經(jīng)人民法院裁定強制清算的市場主體，持人民法院終結強制清算程序的裁定向(xiàng)稅務機關申請開(kāi)具清稅文書的，稅務機關即時(shí)開(kāi)具。
　　七、按照公告要求，稅務機關該如何進(jìn)行服務和管理？
　　答：稅務機關要爲市場主體享受歇業政策、辦理注銷涉稅事(shì)宜提供便利服務，按照有關法律法規規定做好(hǎo)稅務管理、風險防控工作。
　　八、公告何時(shí)開(kāi)始施行？
　　答：本公告自2022年7月14日起(qǐ)施行。