請問
我們公司從銀行貸款1000萬元,需要繳納印花稅嗎?什麼(me)時(shí)候申報印花稅?
答複
需要繳納印花稅。
但是對(duì)金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。
簽訂合同的當日就(jiù)需要繳納印花稅。
借款合同實行按季,納稅人應當自季度終了之日起(qǐ)十五日内申報繳納稅款。
如果是按期申報,那申報之前必須要先做稅種(zhǒng)認定,否則沒(méi)有這(zhè)個稅種(zhǒng)項目就(jiù)無法采集稅源信息,就(jiù)無法進(jìn)行申報了。
因此若是你企業沒(méi)有做稅種(zhǒng)認定的話,隻能(néng)按次申報借款合同印花稅了。稅款所屬期隻能(néng)選擇某一天,即簽訂借款合同的日期。
按次申報時(shí),未發(fā)生納稅義務可以不申報;而按期申報時(shí),即便沒(méi)有納稅義務發(fā)生,也要做零申報處理。
建議,對(duì)于經(jīng)常簽訂合同的,納稅人難以在每次簽訂後(hòu)申報,所以按次申報印花稅的納稅人向(xiàng)主管稅務機關申請調整爲按期申報。
賬務
計提的分錄:
借:稅金及附加
貸:應交稅費-應交印花稅
繳納的分錄:
借:應交稅費-應交印花稅
貸:銀行存款
參考
1、根據《中華人民共和國(guó)印花稅法》附《印花稅稅目稅率表》,借款合同範圍是指銀行業金融機構、經(jīng)國(guó)務院銀行業監督管理機構批準設立的其他金融機構與借款人(不包括同業拆借)所簽訂的借款合同,按借款金額萬分之零點五繳納印花稅。
2、根據《财政部稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(财稅〔2017〕77号)規定:“自2018年1月1日至2020年12月31日,對(duì)金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。”
3、根據《财政部稅務總局關于延長(cháng)部分稅收優惠政策執行期限的公告》(财政部稅務總局公告2021年第6号)規定,本文規定的稅收優惠政策凡已經(jīng)到期的,執行期限延長(cháng)至2023年12月31日。
4、根據《中華人民共和國(guó)印花稅法》第十五條規定,印花稅的納稅義務發(fā)生時(shí)間爲納稅人書立應稅憑證或者完成(chéng)證券交易的當日。印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的,納稅人應當自季度、年度終了之日起(qǐ)十五日内申報繳納稅款;實行按次計征的,納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起(qǐ)十五日内申報繳納稅款。
5、《國(guó)家稅務總局關于實施<中華人民共和國(guó)印花稅法>等有關事(shì)項的公告》(2022年第14号)規定,印花稅按季、按年或者按次計征。應稅合同、産權轉移書據印花稅可以按季或者按次申報繳納,應稅營業賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納,具體納稅期限由各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局結合征管實際确定。