企業所得稅127個風險點及解決方案（1-43）
【風險點1】企業未按規定确認銷售商品收入實現時(shí)間
【風險等級】★★★
【風險描述】
企業銷售商品計算收入總額時(shí)應注意銷售收入的實現時(shí)間，不同的銷售方式确認銷售收入的标準不同，企業在計算時(shí)應核實其實際采取的銷售方式和收入确認的時(shí)點，如果已滿足收入确認的條件而未确認收入，則存在當期少繳納企業所得稅的稅務風險。
【政策依據】
根據《國(guó)家稅務總局關于确認企業所得稅收入若幹問題的通知》（國(guó)稅函[2008]875号）中的規定：（二）符合上款收入确認條件，采取下列商品銷售方式的，應按以下規定确認收入實現時(shí)間：1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時(shí)确認收入。2.銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)确認收入。3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時(shí)确認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)确認收入。
4.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)确認收入。
【預計風險】
企業銷售商品已經(jīng)滿足确認收入的條件而未确認收入的，導緻少繳稅款，稅務部門將(jiāng)予以追繳并加收滞納金，并按《稅收征管法》予以罰款，會(huì)産生補繳稅款等一系列稅務風險。
【解決方法】
企業在确認銷售額時(shí)應重點核實其實際采取的銷售方式和收入确認的時(shí)點。根據稅法規定，針對(duì)不同的銷售方式确認其銷售收入實現的時(shí)間。若存在延遲确認的情況，請企業及時(shí)進(jìn)行調整糾正。
【風險點2】特許權使用費收入未按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期及時(shí)入賬
【風險等級】★★★
【風險描述】
企業也會(huì)産生特許權使用費收入，例如專利權、非專利技術等。對(duì)于特許權使用費收入，會(huì)存在不按合同約定特許權使用人應付特許權使用費的日期确認收入的風險。
【政策依據】
依據國(guó)務院關于《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務院令第512号）第二十條規定：
企業所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商标權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期确認收入的實現。
【預計風險】
合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期就(jiù)是确認特許權使用費收入的日期。企業可能(néng)會(huì)不及時(shí)确認這(zhè)筆收入，從而産生少計收入，少繳稅款的風險。
【解決方法】
企業應當自行判斷是否存在對(duì)外經(jīng)營取得特許權使用費收入，若存在上述情形，企業對(duì)取得的收入是否已在稅法規定期間及時(shí)确認收入，若是未及時(shí)确認收入，請企業及時(shí)進(jìn)行調整糾正。
【風險點3】應收賬款未及時(shí)計入收入
【風險等級】★★★
【風險描述】
此類風險是一般企業最常見風險之一。很多情況下，企業收入往來不是即收即付的，收入可能(néng)會(huì)挂在應收賬款，預收賬款上。例如，企業采取分期銷售方式時(shí)就(jiù)會(huì)産生這(zhè)種(zhǒng)情況。收入長(cháng)期挂在往來賬戶而不及時(shí)入賬，會(huì)有少計收入，少繳稅款嫌疑，從而帶來稅務風險。
【政策依據】
根據國(guó)務院《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務院令第512号）第九條規定：
企業應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制爲原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作爲當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作爲當期的收入和費用。本條例和國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定的除外。
【預計風險】
企業將(jiāng)收入長(cháng)期挂往來賬戶而不及時(shí)入賬。此類情況一向(xiàng)是稅務局重點稽查對(duì)象之一，一旦被稅務局查獲，不但要補繳稅款，繳納滞納金和罰款，還(hái)會(huì)進(jìn)入征信名單，對(duì)企業帶來不好(hǎo)的影響。
【解決方法】
企業要嚴格按照權責發(fā)生制對(duì)當期收入及時(shí)完整入賬，若存在上述問題，請及時(shí)進(jìn)行調整糾正，平時(shí)要經(jīng)常對(duì)會(huì)計賬簿進(jìn)行自查，尤其是應收預收等往來賬戶，杜絕此種(zhǒng)不良情況的發(fā)生。
【風險點4】 确實無法償付的應付款項未确認收入
【風險等級】★★
【風險描述】
企業存在确實無法償付的應付款項長(cháng)期挂賬不處理，除另有規定外，應該按稅法規定均應一次性計入确認收入的年度計算繳納企業所得稅，否則存在少繳所得稅的風險。【政策依據】
根據《國(guó)家稅務總局關于企業取得财産轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2010年第19号）的規定：
一、企業取得财産（包括各類資産、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨币形式、還(hái)是非貨币形式體現，除另有規定外，均應一次性計入确認收入的年度計算繳納企業所得稅。
【預計風險】
稅務局在稽查企業收入時(shí)，超賬期應付款項未确認營業外收入是稽查重點，也存在虛列成(chéng)本風險，會(huì)對(duì)企業所得稅的應納稅額産生影響，存在補繳企業所得稅、附加稅、滞納金及罰款等風險。
【解決方法】
企業應核查“應付賬款”“其他應付款”明細科目中長(cháng)期未核銷餘額。自查有無超賬期應付款項，重點關注賬齡三年以上的應付款，如果确認無法支付，應及時(shí)進(jìn)行債務重組或采取債權債務抵銷的方法進(jìn)行沖銷處理，或直接轉入營業外收入，計入應納稅所得額，繳納企業所得稅。
同時(shí)需要注意：應付利息、應付股利的對(duì)方如果是自然人，還(hái)可能(néng)會(huì)涉及扣繳個人所得稅。
【風險點5】未就(jiù)來源于境外的所得繳納企業所得稅
【風險等級】★★
【風險描述】
企業來源于境外的所得未在中國(guó)境内繳納企業所得稅，存在少繳稅款的風險。
【政策依據】
根據《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》規定：
第三條 居民企業應當就(jiù)其來源于中國(guó)境内、境外的所得繳納企業所得稅。非居民企業在中國(guó)境内設立機構、場所的，應當就(jiù)其所設機構、場所取得的來源于中國(guó)境内的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。非居民企業在中國(guó)境内未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒(méi)有實際聯系的，應當就(jiù)其來源于中國(guó)境内的所得繳納企業所得稅。
第十七條 企業在彙總計算繳納企業所得稅時(shí)，其境外營業機構的虧損不得抵減境内營業機構的盈利。
【預計風險】
企業境外所得未并入境内所得繳納企業所得稅，存在偷逃稅款的風險。
【解決方法】
根據規定，居民企業應當就(jiù)其來源于中國(guó)境内、境外的所得繳納企業所得稅。非居民企業在中國(guó)境内設立機構、場所的，應當就(jiù)其所設機構、場所取得的來源于中國(guó)境内的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。非居民企業在中國(guó)境内未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒(méi)有實際聯系的，應當就(jiù)其來源于中國(guó)境内的所得繳納企業所得稅。
【風險點6】企業未能(néng)正确核算來源于中國(guó)境内的全部所得
【風險等級】★★★
【風險描述】
企業進(jìn)行日常生産經(jīng)營主要都(dōu)是在國(guó)内，所得自然也是來源于國(guó)内，但是有些特殊情況可能(néng)會(huì)較難界定，例如轉讓其擁有的境外動産，雖然使用者在境外，但是轉讓動産的企業或者機構、場所所在地爲國(guó)内，這(zhè)筆财産轉讓所得也是來源于境内。企業可能(néng)界定不清，從而少計收入，少繳稅款。
【政策依據】
依據國(guó)務院《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務院令第512号）第七條規定：
企業所得稅法第三條所稱來源于中國(guó)境内、境外的所得，按照以下原則确定：
（一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地确定；
（二）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地确定；
（三）轉讓财産所得，不動産轉讓所得按照不動産所在地确定，動産轉讓所得按照轉讓動産的企業或者機構、場所所在地确定，權益性投資資産轉讓所得按照被投資企業所在地确定；
（四）股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地确定；
（五）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地确定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地确定；
（六）其他所得，由國(guó)務院财政、稅務主管部門确定。
【預計風險】
企業企圖通過(guò)少計收入來少繳稅款的方式在稅法上是絕對(duì)不允許的；企圖模糊境内、境外所得界限也是不行的。少計收入一旦被稅務局查獲，不但要補繳稅款，繳納滞納金和罰款，還(hái)會(huì)進(jìn)入征信名單，對(duì)企業帶來不好(hǎo)的影響。
【解決方法】
企業在日常經(jīng)營過(guò)程中要正确區分銷售過(guò)程中取得的收入類型，對(duì)于來源于境内的收入，企業要嚴格據實記賬，并且正确預提所得稅，不得少記。平時(shí)企業要經(jīng)常進(jìn)行自查，杜絕這(zhè)種(zhǒng)情況的發(fā)生。
【風險點7】收回已稅前扣除的壞賬損失未确認收入
【風險等級】★★
【風險描述】
企業存在已作壞賬損失處理後(hòu)在以後(hòu)年度又全部收回或部分收回的應收款項，通過(guò)“其他應付款”“其他應收款”等往來科目核算，未按稅法規定在收回時(shí)确認當期收入，存在少繳所得稅的風險。
【政策依據】
根據《财政部 國(guó)家稅務總局關于企業資産損失稅前扣除政策的通知》 （财稅[2009]57号）第四條規定：
企業除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額後(hòu)确認的無法收回的應收、預付款項，可以作爲壞賬損失在計算應納稅所得額時(shí)扣除：（一）債務人依法宣告破産、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，其清算财産不足清償的；（二）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其财産或者遺産不足清償的；（三）債務人逾期3年以上未清償，且有确鑿證據證明已無力清償債務的；（四）與債務人達成(chéng)債務重組協議或法院批準破産重整計劃後(hòu)，無法追償的；（五）因自然災害、戰争等不可抗力導緻無法收回的；（六）國(guó)務院财政、稅務主管部門規定的其他條件。
根據《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務院令第512号）第三十二條規定：
企業已經(jīng)作爲損失處理的資産，在以後(hòu)納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應當計入當期收入。
【預計風險】
企業存在已作壞賬損失處理後(hòu)在以後(hòu)年度又全部收回或部分收回的應收款項，通常通過(guò)“其他應付款”“其他應收款”等往來科目核算，未按稅法規定在收回時(shí)确認當期收入，存在少繳所得稅的風險。
【解決方法】
企業已經(jīng)作爲損失處理的資産，在以後(hòu)納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應當計入當期收入，增加應納稅所得額。
【風險點8】對(duì)後(hòu)續收回的已扣除部分資産損失未計收入
【風險等級】★★★
【風險描述】
企業已經(jīng)确認扣除的資産損失在以後(hòu)納稅年度全部或部分收回，此時(shí)增加收入，需計入應納稅所得額中。
【政策依據】
根據《财政部 國(guó)家稅務總局關于企業資産損失稅前扣除政策的通知》（财稅[2009]57号）第十一條規定：
企業在計算應納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資産損失，在以後(hòu)納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應當作爲收入計入收回當期的應納稅所得額。
【預計風險】
收回損失，應計收入而未計收入，稅務機關會(huì)要求調整，追繳稅款。
【解決方法】
企業需查核應計收入而未計收入的項目，對(duì)于收回的資産損失，需在相應納稅年度增加應納稅所得額，補繳稅款。
【風險點9】非貨币性收入未計入應納稅所得額
【風險等級】★★★
【風險描述】
企業對(duì)于取得财産，無論是否爲貨币形式，未一次性計入應納稅所得額。未計收入減少應納稅所得額，稅務機關會(huì)要求改正，補繳稅款，繳納罰款等。
【政策依據】
根據《國(guó)家稅務總局關于企業取得财産轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2010年第19号）第一條規定：
企業取得财産（包括各類資産、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨币形式、還(hái)是非貨币形式體現，除另有規定外，均應一次性計入确認收入的年度計算繳納企業所得稅。
【預計風險】
未計收入減少應納稅所得額，稅務機關會(huì)要求改正，補繳稅款，繳納罰款等。
【解決方法】
查核企業取得财産（包括各類資産、股權、債權等） 轉讓收入， 不論是以貨币形式、還(hái)是非貨币形式體現，除另有規定外，是否均應一次性計入确認收入的年度計算繳納企業所得稅。
【風險點10】非貨币性資産投資收入的确認時(shí)點錯誤
【風險等級】★★★
【風險描述】
企業非貨币性資産轉讓收入的确認時(shí)點錯誤會(huì)減少企業當期的收入，收入未入賬減少企業當期應納稅所得額。
【政策依據】
根據《财政部 國(guó)家稅務總局關于非貨币性資産投資企業所得稅政策問題的通知》（财稅[2014]116号）第二條規定：
企業以非貨币性資産對(duì)外投資，應對(duì)非貨币性資産進(jìn)行評估并按評估後(hòu)的公允價值扣除計稅基礎後(hòu)的餘額，計算确認非貨币性資産轉讓所得。企業以非貨币性資産對(duì)外投資，應于投資協議生效并辦理股權登記手續時(shí)，确認非貨币性資産轉讓收入的實現。
【預計風險】
收入确認時(shí)點的錯誤使當期的應稅收入減少，應納稅所得額的調整不符合規定，稅務機關會(huì)要求重新進(jìn)行納稅調整，補繳稅款，繳納罰款等。
【解決方法】
企業可以咨詢稅務代理機構，在納稅申報時(shí)保證各事(shì)項正确完整，避免出現錯誤。
【風險點11】取得産品分成(chéng)收入未按企業分得産品的日期及時(shí)入賬
【風險等級】★★★
【風險描述】
企業取得收入可能(néng)并非是貨币收入，也有可能(néng)是采取産品分成(chéng)形式。對(duì)于産品分成(chéng)收入，可能(néng)存在未按照企業分得産品的日期确認收入的風險。
【政策依據】
依據國(guó)務院關于《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務院令第512号）第二十四條規定：
采取産品分成(chéng)方式取得收入的，按照企業分得産品的日期确認收入的實現，其收入額按照産品的公允價值确定。
【預計風險】
企業在生産經(jīng)營過(guò)程中對(duì)采取收入分成(chéng)方式取得的所得未按照稅法規定及時(shí)确認收入，影響應納稅所得額，進(jìn)而影響應納稅額，少計收入，少繳稅款，産生被稅務機關加征罰款和滞納金的稅務風險。
【解決方法】
企業應當自行檢查自身“主營業務收入”“其他業務收入”的情形，判斷銷售産品取得的所得是否已經(jīng)及時(shí)确認收入，若是未及時(shí)确認，請企業及時(shí)進(jìn)行調整，在分得産品的日期及時(shí)确認産品分成(chéng)收入。
【風險點12】跨年度租金收入未按收入與費用配比原則确認收入
【風險等級】★★★
【風險描述】
企業出租的固定資産或者無形資産，如廠房、機器設備、土地使用權等，取得的跨年度租金收入，相關折舊和攤銷已經(jīng)計入成(chéng)本費用，但租金收益沒(méi)有确認收入。
【政策依據】
根據《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務院令第512号）第九條規定：
第九條 企業應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制爲原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作爲當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作爲當期的收入和費用。本條例和國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定的除外。
根據《國(guó)家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若幹稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010]79号）第一條規定：
根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資産、包裝物或者其他有形資産的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期确認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對(duì)上述已确認的收入，在租賃期内，分期均勻計入相關年度收入。
【預計風險】
企業出租資産取得的跨年度租金收入若未按收入與費用配比原則确認收入，會(huì)少計當期應納稅所得額，産生補繳企業所得稅并加處罰金的風險。
【解決方法】
核查其他業務收入等科目，審核租賃合同，如果存在出租資産取得的跨年度租金收入未按收入與費用配比原則确認收入的情況，請及時(shí)确認收入，并調整應納稅所得額。
【風險點13】 租金收入未分期均勻計入相關年度
【風險等級】★★★
【風險描述】
企業會(huì)提供租賃服務。例如經(jīng)營租賃大型機械設備等固定資産等，對(duì)于沒(méi)有收到的租金收入，未按照合同約定付款日或分期均勻計入相關年度，産生被稅務機關加征罰款和滞納金的稅務風險。
【政策依據】
依據國(guó)務院《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務院令第512号）第十九條規定：
企業所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業提供固定資産、包裝物或者其他有形資産的使用權取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期确認收入的實現。
根據《國(guó)家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若幹稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010]79号）規定：
一、關于租金收入确認問題
根據《實施條例》第十九條的規定：
企業提供固定資産、包裝物或者其他有形資産的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期确認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對(duì)上述已确認的收入，在租賃期内，分期均勻計入相關年度收入。
【預計風險】
合同約定租金付款日的，企業可能(néng)會(huì)不及時(shí)确認這(zhè)筆收入，從而産生少計收入，少繳稅款的風險。
【解決方法】
企業應當自行判斷是否存在對(duì)外經(jīng)營取得租金收入，若存在上述情形，企業對(duì)取得的租金收入是否已在稅法規定期間及時(shí)确認收入，若是未及時(shí)确認收入，請企業及時(shí)進(jìn)行調整糾正。
【風險點14】股權轉讓所得非貨币形式的收入未入賬
【風險等級】★★★
【風險描述】
企業在將(jiāng)股權轉讓時(shí)應該將(jiāng)轉讓人轉讓股權所收取的對(duì)價，包括貨币形式和非貨币形式的各種(zhǒng)收入全部計入收入。如果以非貨币形式的股權轉讓收入未入賬則會(huì)産生少計收入，使應納稅所得額變小，産生少繳所得稅稅款的風險。
【政策依據】
根據《國(guó)家稅務總局關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2017年第37号）第三條規定：
企業所得稅法第十九條第二項規定的轉讓财産所得包含轉讓股權等權益性投資資産（以下稱“股權”）所得。股權轉讓收入減除股權淨值後(hòu)的餘額爲股權轉讓所得應納稅所得額。
股權轉讓收入是指股權轉讓人轉讓股權所收取的對(duì)價，包括貨币形式和非貨币形式的各種(zhǒng)收入。
股權淨值是指取得該股權的計稅基礎。股權的計稅基礎是股權轉讓人投資入股時(shí)向(xiàng)中國(guó)居民企業實際支付的出資成(chéng)本，或購買該項股權時(shí)向(xiàng)該股權的原轉讓人實際支付的股權受讓成(chéng)本。股權在持有期間發(fā)生減值或者增值，按照國(guó)務院财政、稅務主管部門規定可以确認損益的，股權淨值應進(jìn)行相應調整。企業在計算股權轉讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能(néng)分配的金額。
多次投資或收購的同項股權被部分轉讓的，從該項股權全部成(chéng)本中按照轉讓比例計算确定被轉讓股權對(duì)應的成(chéng)本。
【預計風險】
企業在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，可能(néng)會(huì)將(jiāng)部分股權轉讓所得以實物形式來作爲部分價格，出現非貨币形式的收入未入賬的情況，從而少計收入，導緻應納稅所得額虛減，在稅務機關檢查的時(shí)候，會(huì)被檢查出少繳企業所得稅，從而産生補繳稅款、滞納金以及影響納稅人信譽度的風險。
【解決方法】
建議企業認真核查股權轉讓收入是否全部入賬，是否存在非貨币性收入沒(méi)有入賬的情況，是否扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能(néng)分配的金額，如果有上述不合規的情況，應該及時(shí)改正。
【風險點15】股權轉讓所得的計算和時(shí)點的确認不符合規定
【風險等級】★★★
【風險描述】
企業未于轉讓協議生效且完成(chéng)股權變更手續時(shí)，确認收入的實現，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能(néng)分配的金額。
【政策依據】
根據《國(guó)家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若幹稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010]79号）的規定：
三、關于股權轉讓所得确認和計算問題
企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成(chéng)股權變更手續時(shí)，确認收入的實現。轉讓股權收入扣除爲取得該股權所發(fā)生的成(chéng)本後(hòu)，爲股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能(néng)分配的金額。
【預計風險】
未确認收入的實現，違反法規，減少了應納稅款，會(huì)面(miàn)臨補繳稅款，繳納罰款等風險。
【解決方法】
企業要核查存在的股權（包括轉讓股票或股份）買賣，及時(shí)确認收入。
【風險點16】企業接受捐贈收入未按實際收到捐贈資産的日期及時(shí)入賬
【風險等級】★★★
【風險描述】
企業會(huì)存在接受其他企業、組織或者個人捐贈的情況。對(duì)于接受捐贈收入，會(huì)存在不按照實際收到捐贈資産的日期及時(shí)确認收入，産生被稅務機關加征罰款和滞納金的稅務風險。
【政策依據】
依據國(guó)務院《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務院令第512号）第二十一條規定：
企業所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨币性資産、非貨币性資産。接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資産的日期确認收入的實現。
【預計風險】
企業收到捐贈資産的日期就(jiù)是确認接受捐贈收入的日期。企業可能(néng)會(huì)不及時(shí)确認這(zhè)筆收入，從而産生少計收入，少繳稅款的風險。
【解決方法】
企業應當自行判斷是否存在對(duì)外經(jīng)營取得捐贈收入，若存在上述情形，企業對(duì)取得的收入是否已在稅法規定期間及時(shí)确認收入，若是未及時(shí)确認收入，請企業及時(shí)進(jìn)行調整糾正。
【風險點17】企業處置資産未按照公允價值确定銷售收入
【風險等級】★★★
【風險描述】
企業處置資産應該按照被移送資産的公允價值确定銷售收入，如果企業瞞報轉讓資産的收入，或者按照曆史成(chéng)本或者重置價格來确定收入，則會(huì)帶來風險。
【政策依據】
根據《國(guó)家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2016年第80号）第二條規定：
企業發(fā)生《國(guó)家稅務總局關于企業處置資産所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函[2008]828号）第二條規定情形的，除另有規定外，應按照被移送資産的公允價值确定銷售收入。
【預計風險】
企業處置資産應該按照被移送資産的公允價值确定銷售收入，如果企業瞞報轉讓資産的收入，或者按照曆史成(chéng)本或者重置價格來确定收入，則會(huì)帶來風險，在稅務機關進(jìn)行稅務檢查時(shí)會(huì)帶來補繳稅款、滞納金等風險。
【解決方法】
建議企業對(duì)企業處置資産的銷售收入進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于沒(méi)有按照要求按資産公允價值确定銷售收入的要及時(shí)改正。
【風險點18】視同銷售不确認收入
【風險等級】★★★
【風險描述】
稅務局重點稽查對(duì)象之一。對(duì)于企業來說(shuō)，視同銷售可能(néng)存在幾種(zhǒng)情況，例如，將(jiāng)自産産品用于投資等。會(huì)産生視同銷售不确認收入、少繳稅款的風險。稅務機關在對(duì)企業進(jìn)行檢查時(shí)，會(huì)要求補繳稅款并繳納滞納金和罰款。
【政策依據】
依據國(guó)務院關于《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務院令第512号）第二十五條規定：
企業發(fā)生非貨币性資産交換，以及將(jiāng)貨物、财産、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓财産或者提供勞務，但國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定的除外。
【預計風險】
企業在生産經(jīng)營過(guò)程中對(duì)符合稅法規定的視同銷售未將(jiāng)其确認爲收入，會(huì)産生少計收入，少繳稅款的風險。稅務機關在對(duì)企業進(jìn)行檢查時(shí)，會(huì)要求補繳稅款并繳納滞納金和罰款。
【解決方法】
企業應當核查判斷銷售産品取得的所得是否已經(jīng)及時(shí)确認收入，若是未及時(shí)确認，請企業及時(shí)進(jìn)行調整，在分得産品的日期及時(shí)确認産品分成(chéng)收入。
【風險點19】政策性搬遷收入挂往來賬，未計入收入總額
【風險等級】★★★
【風險描述】
企業發(fā)生政策性搬遷，在搬遷完成(chéng)年度取得的政策性搬遷收入扣除固定資産重置、改良支出、技術改造支出、職工安置支出等搬遷支出後(hòu)的餘額挂往來賬，未計入收入總額，會(huì)少計當期應納稅所得額，産生補繳企業所得稅和滞納金的風險。
