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導語
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随著(zhe)市場的日益繁榮和稅收政策的不斷完善，發(fā)票的開(kāi)具在經(jīng)濟活動中的需求量劇增，越來越多的業務、越來越多的自然人需要到稅務局代開(kāi)發(fā)票。這(zhè)就(jiù)帶來了一個問題，什麼(me)樣的業務需要代開(kāi)發(fā)票？可以代開(kāi)專票嗎？代開(kāi)發(fā)票的地點有沒(méi)有限制？代開(kāi)發(fā)票時(shí)支付單位有什麼(me)需要履行的手續嗎？等等。業務中我們會(huì)面(miàn)臨的問題，不勝枚舉。
今天，小編就(jiù)來對(duì)代開(kāi)發(fā)票的18個典型問題進(jìn)行一個彙總和梳理，統一給大家一個回複。我們一起(qǐ)來學(xué)習一下吧~
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問題目錄
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1. 自然人代開(kāi)發(fā)票，增值稅是多少？
2. 自然人代開(kāi)房租發(fā)票，能(néng)否代開(kāi)專票？
3. 自然人代開(kāi)發(fā)票，增值稅能(néng)否享受季度30萬元内免稅？
4. 自然人代開(kāi)房租發(fā)票，是不是有個全年不超過(guò)120萬元免征增值稅？
5. 自然人代開(kāi)發(fā)票，代開(kāi)地點有無限制？
6. 公司缺票，是否就(jiù)通過(guò)自然人代開(kāi)？
7. 自然人代開(kāi)發(fā)票，是不是需要扣繳個人所得稅？
8. 支付自然人勞務報酬，是否必須取得發(fā)票才可以稅前扣除？
9. 自然人代開(kāi)勞務發(fā)票，支付單位若未履行扣繳個稅義務有風險嗎？
10. 自然人代開(kāi)發(fā)票，哪些項目屬于勞務報酬所得？
11. 自然人代開(kāi)發(fā)票，自然人爲何屬于增值稅小規模納稅人？
12. 自然人代開(kāi)發(fā)票，應注意哪幾個涉稅風險？
13. 自然人代開(kāi)發(fā)票，若是經(jīng)營所得項目，次年需辦理經(jīng)營所得彙繳嗎？
14. 自然人代開(kāi)發(fā)票，若是代開(kāi)運費發(fā)票是否需要打上備注欄？
15. 自然人代開(kāi)發(fā)票，若是代開(kāi)運費發(fā)票稅務機關是否預征個稅？
16. 自然人代開(kāi)發(fā)票，若是代開(kāi)勞務報酬稅負多少？
17. 自然人代開(kāi)發(fā)票，若是代開(kāi)勞務報酬是否會(huì)與工資合并納稅？
18. 自然人代開(kāi)發(fā)票，能(néng)否代開(kāi)傭金的發(fā)票？
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具體内容
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請問一：自然人代開(kāi)發(fā)票，增值稅是多少？
答複：增值稅一般情況下是按照1%征收（今年小規模納稅人适用1%優惠），但是也有特殊情況，其他個人出租不動産（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額，向(xiàng)不動産所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向(xiàng)不動産所在地主管地稅機關申報納稅。
參考：《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布〈納稅人提供不動産經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務總局公告2016年第16号）第四條 小規模納稅人出租不動産，按照以下規定繳納增值稅：（二）其他個人出租不動産（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額，向(xiàng)不動産所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向(xiàng)不動産所在地主管地稅機關申報納稅。
請問二：自然人代開(kāi)房租發(fā)票，能(néng)否代開(kāi)專票？
答複：可以的。公司租賃的個人房産辦公，可以要求個人去稅務局代開(kāi)房租的增值稅專用發(fā)票，征收率5%。個人去稅務局代開(kāi)房租的增值稅專用發(fā)票，應在不動産所在地稅務局代開(kāi)。代開(kāi)增值稅發(fā)票的“備注欄”應注明不動産的詳細地址。自然人提供不動産經(jīng)營租賃服務，以收到款項（包括預收款）的收款時(shí)間，爲納稅義務發(fā)生時(shí)間。
參考：《國(guó)家稅務總局關于營業稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145号）二、代開(kāi)發(fā)票流程（四）發(fā)票開(kāi)具：增值稅小規模納稅人銷售其取得的不動産以及其他個人出租不動産，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅後(hòu)可以向(xiàng)地稅局申請代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。不能(néng)自開(kāi)增值稅普通發(fā)票的小規模納稅人銷售其取得的不動産，以及其他個人出租不動産，可以向(xiàng)稅務機關申請代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。稅務機關代開(kāi)發(fā)票部門通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統代開(kāi)增值稅發(fā)票，系統自動在發(fā)票上打印“代開(kāi)”字樣。
請問三：自然人代開(kāi)發(fā)票，增值稅能(néng)否享受季度30萬元内免稅？
答複：不可以。建議辦理稅務登記或臨時(shí)稅務登記，才允許享受季度30萬元内免稅。
參考：3月15日國(guó)家稅務總局解讀增值稅小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策”在線訪談：按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務登記或者臨時(shí)稅務登記作爲劃分标準。凡辦理了稅務登記或臨時(shí)稅務登記的小規模納稅人，月銷售額未超過(guò)10萬元（按季申報的小規模納稅人，爲季銷售額未超過(guò)30萬元）的，都(dōu)可以按規定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務登記或臨時(shí)稅務登記的小規模納稅人，除特殊規定外，則執行《增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起(qǐ)征點有關規定，每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。對(duì)于經(jīng)常代開(kāi)發(fā)票的自然人，建議主動辦理稅務登記或臨時(shí)稅務登記，以充分享受小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。
請問四：自然人代開(kāi)房租發(fā)票，是不是有個全年不超過(guò)120萬元免征增值稅？
答複：是的。分攤後(hòu)的月租金收入未超過(guò)10萬元的，免征增值稅。
參考：《國(guó)家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事(shì)項的公告》（國(guó)家稅務總局公告2023年第1号）第三條規定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動産取得的租金收入，可在對(duì)應的租賃期内平均分攤，分攤後(hòu)的月租金收入未超過(guò)10萬元的，免征增值稅。
請問五：自然人代開(kāi)發(fā)票，代開(kāi)地點有無限制？
答複：有的。自然人代開(kāi)發(fā)票不要随意到異地代開(kāi)，應注意代開(kāi)地點的合法性，須符合稅法的規定。自然人代開(kāi)發(fā)票應該在貨物銷售地、勞務發(fā)生地、服務提供地、工程施工地，不得随意找個地方就(jiù)開(kāi)具，否則屬于無效憑證。
參考：
1.根據《财政部 國(guó)家稅務總局關于全面(miàn)推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅〔2016〕36号）附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十六條(三)的規定，增值稅納稅地點爲：其他個人提供建築服務，銷售或者租賃不動産，轉讓自然資源使用權，應向(xiàng)建築服務發(fā)生地、不動産所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。
2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條關于增值稅納稅地點第（三）項規定，非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向(xiàng)銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向(xiàng)銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。
請問六：公司缺票，是否就(jiù)通過(guò)自然人代開(kāi)？
答複：理解完全錯誤。
參考：
1.根據《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務院令〔2010〕第587号）第二十二條 開(kāi)具發(fā)票應當按照規定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行爲：（一）爲他人、爲自己開(kāi)具與實際經(jīng)營業務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人爲自己開(kāi)具與實際經(jīng)營業務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開(kāi)具與實際經(jīng)營業務情況不符的發(fā)票。
2.根據《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條規定，違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務機關沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成(chéng)犯罪的，依法追究刑事(shì)責任。
3.2022年3月底《國(guó)家稅務總局發(fā)布關于推出2022年“我爲納稅人繳費人辦實事(shì)暨便民辦稅春風行動2.0版”的通知》（稅總納服函〔2022〕32号），明确提出要加強精準監管，開(kāi)展虛假代開(kāi)發(fā)票專項治理，依法打擊不法分子利用自然人、小規模納稅人身份虛假代開(kāi)發(fā)票行爲。
請問七：自然人代開(kāi)發(fā)票，是不是需要扣繳個人所得稅？
答複：是的。經(jīng)營所得項目支付單位不需要扣繳。
參考：《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務總局公告2018年第61号）第四條對(duì)實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得進(jìn)行了列舉，主要包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，财産租賃所得，财産轉讓所得和偶然所得。由此可見，向(xiàng)個人支付所得時(shí)，除經(jīng)營所得外，其他項目均需履行個人所得稅全員全額扣繳申報的義務。
請問八：支付自然人勞務報酬，是否必須取得發(fā)票才可以稅前扣除？
答複：不一定。支付自然人的勞務報酬不超過(guò)500元的，也可以用收款憑證稅前扣除。
參考：
1.根據《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務總局公告2018年第28号）第九條規定，企業在境内發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”），對(duì)方爲依法無需辦理稅務登記的單位或者從事(shì)小額零星經(jīng)營業務的個人，其支出以稅務機關代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及内部憑證作爲稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證号、支出項目、收款金額等相關信息。
2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十七條納稅人銷售額未達到國(guó)務院财政、稅務主管部門規定的增值稅起(qǐ)征點的，免征增值稅；達到起(qǐ)征點的，依照本條例規定全額計算繳納增值稅。
3.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實施細則》第三十七條規定，增值稅起(qǐ)征點的适用範圍限于個人。增值稅起(qǐ)征點的幅度規定如下：
（1）銷售貨物的，爲月銷售額2000-5000元；
（2）銷售應稅勞務的，爲月銷售額1500-3000元；
（3）按次納稅的，爲每次（日）銷售額150-200元。
4.《财政部國(guó)家稅務總局關于全面(miàn)推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅〔2016〕36号）文件附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五十條規定，增值稅起(qǐ)征點幅度如下：
（1）按期納稅的，爲月銷售額5000-20000元（含本數）。
（2）按次納稅的，爲每次（日）銷售額300-500元（含本數）。
請問九：自然人代開(kāi)勞務發(fā)票，支付單位若未履行扣繳個稅義務有風險嗎？
答複：有風險。自然人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開(kāi)發(fā)票的，在代開(kāi)發(fā)票環節不再征收個人所得稅。代開(kāi)發(fā)票單位( 包括稅務機關和接受稅務機關委托代開(kāi)發(fā)票的單位）在發(fā)票備注欄内統一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。
參考：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十條，扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。第三十二條，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滞納稅款之日起(qǐ)，按日加收滞納稅款萬分之五的滞納金。第六十九條，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向(xiàng)納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
請問十：自然人代開(kāi)發(fā)票，哪些項目屬于勞務報酬所得？
答複：自然人去稅局代開(kāi)的以下發(fā)票項目屬于勞務報酬，支付方應履行代扣代繳個人所得稅的義務：1.咨詢費；2.服務費；3.設計費；4.審計費；5.審稿費；6.課酬費；7.演出費；8.翻譯費；9.代理費；10.介紹費；11.代辦費；12.勞務費；13.化驗費；14.測試費；15.展覽費；16.安裝費；17.其他。
參考：《中華人民共和國(guó)個人所得稅法實施條例》（國(guó)務院令第707号）第六條第（二）項規定，勞務報酬所得，是指個人從事(shì)勞務取得的所得，包括從事(shì)設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會(huì)計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。第十四條第（一）項規定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入爲一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月内取得的收入爲一次。
請問十一：自然人代開(kāi)發(fā)票，自然人爲何屬于增值稅小規模納稅人？
答複：自然人是增值稅上的其他個人，其他個人按小規模納稅人納稅。
參考：
1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實施細則》第二十九條，年應稅銷售額超過(guò)小規模納稅人标準的其他個人按小規模納稅人納稅。
2.《财政部 國(guó)家稅務總局關于全面(miàn)推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅〔2016〕36号）附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規定，年應稅銷售額超過(guò)規定标準的其他個人不屬于一般納稅人。
3.《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務總局令第43号）第四條規定，下列納稅人不辦理一般納稅人登記：（一）按照政策規定，選擇按照小規模納稅人納稅的；（二）年應稅銷售額超過(guò)規定标準的其他個人。
請問十二：自然人代開(kāi)發(fā)票，應注意哪幾個涉稅風險？
答複：注意3大風險！
1.代開(kāi)地點不要随意，應在貨物銷售地、工程施工地、服務提供地、勞務發(fā)生地、不動産所在地等代開(kāi)，不得随意找個地方就(jiù)開(kāi)具，否則屬于無效憑證；
2.代開(kāi)項目不要随意，一定要按照真實業務來代開(kāi)，準備好(hǎo)充足的業務鏈條，不得變名開(kāi)票，更不得随意虛開(kāi)；
3.代扣個稅不要随意，除了經(jīng)營所得項目不需要履行扣繳個稅義務外，其他項目都(dōu)需要支付單位履行扣繳個稅義務。
請問十三：自然人代開(kāi)發(fā)票，若是屬于經(jīng)營所得項目，次年需要辦理經(jīng)營所得彙繳嗎？
答複：實行經(jīng)營所得核定征收的自然人納稅人不需辦理經(jīng)營所得個稅的彙算清繳！自然人在稅務代開(kāi)經(jīng)營所得項目發(fā)票的時(shí)候，既然已經(jīng)核定征收了經(jīng)營所得的個稅，則次年3月底之前無需再辦理個稅彙繳了。個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合夥企業個人合夥人、承包承租經(jīng)營者，或從事(shì)其他生産、經(jīng)營活動，在中國(guó)境内取得了經(jīng)營所得，并且實行查賬征收的，需要辦理個人所得稅經(jīng)營所得彙算清繳。
請問十四：自然人代開(kāi)發(fā)票，若是代開(kāi)運費發(fā)票是否需要打上備注欄？
答複：需要在備注欄注明起(qǐ)運地、到達地、車種(zhǒng)車号以及運輸貨物信息等。
參考：
1.《國(guó)家稅務總局關于停止使用貨物運輸業增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2015年第99号）第一條規定，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應將(jiāng)起(qǐ)運地、到達地、車種(zhǒng)車号以及運輸貨物信息等内容填寫在發(fā)票備注欄中，如内容較多可另附清單。
2.《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》（稅總貨便函〔2017〕127号）第二章《增值稅發(fā)票開(kāi)具基本規定》第六節《交通運輸服務》明确，貨物運輸服務發(fā)票開(kāi)具基本規定：納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應將(jiāng)起(qǐ)運地、到達地、車種(zhǒng)車号以及運輸貨物信息等内容填寫在發(fā)票備注欄中，如内容較多可另附清單。
請問十五：自然人代開(kāi)發(fā)票，若是代開(kāi)運費發(fā)票稅務機關是否預征個稅？
答複：不再預征個稅。
參考：《國(guó)家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發(fā)展所得稅優惠政策有關事(shì)項的公告》（國(guó)家稅務總局公告2021 年第 8号）第三條規定，關于取消代開(kāi)貨物運輸業發(fā)票預征個人所得稅有關事(shì)項，對(duì)個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業和個人，代開(kāi)貨物運輸業增值稅發(fā)票時(shí)，不再預征個人所得稅。個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合夥企業個人合夥人和其他從事(shì)貨物運輸經(jīng)營活動的個人應依法自行申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅。
請問十六：自然人代開(kāi)發(fā)票，若是代開(kāi)勞務報酬稅負多少？
答複：
增值稅1%城建稅按照增值稅的7%
教育費附加按照增值稅的3%
地方教育附加按照增值稅的2%
合計：增值稅的12%
減半優惠：增值稅的6%
因此：在代開(kāi)發(fā)票環節的合計稅負是：1.06%
但是自然人取得了勞務報酬除繳納增值稅以及附加稅外，個稅需要支付單位預扣：
規定：
4000元内的，減去800元費用
4000元以上的，減去20%費用
比如：王老師取得100100元的勞務報酬，去稅務局代開(kāi)發(fā)票的時(shí)候，繳納了1%的增值稅100元。以及附加稅費6元。
支付單位應預扣預繳個稅
=（100100-100）×（1-20%）×40%-7000
=25000
請問十七：自然人代開(kāi)發(fā)票，若是代開(kāi)勞務報酬是否會(huì)與工資合并納稅？
答複：是的。都(dōu)屬于綜合所得，次年個稅彙算的時(shí)候需要合并，多退少補！
請問十八：自然人代開(kāi)發(fā)票，能(néng)否代開(kāi)傭金的發(fā)票？
答複：可以的。需要自然人去稅局代開(kāi)發(fā)票“經(jīng)紀代理服務-傭金”，當然支付個人不超過(guò)500元的無需提供發(fā)票，取得個人收款收據就(jiù)可以稅前扣除。企業既可以支付具有合法經(jīng)營資格中介服務機構傭金，也可以支付給自然人傭金。但是支付自然人傭金的時(shí)候，這(zhè)個自然人不得是交易雙方的員工。支付職工的傭金不是傭金，而是屬于工資薪金了。
注意：
1.支付個人傭金，要注意比例限制。企業支付個人與生産經(jīng)營有關的手續費及傭金支出，不超過(guò)企業與個人所簽訂服務協議或合同确認的收入金額的 5%計算限額。
2.支付個人傭金，不一定必須通過(guò)銀行轉賬，現金支付也可以。也就(jiù)是說(shuō)：支付給個人有傭金沒(méi)有硬性規定必須通過(guò)轉賬方式才可以稅前扣除。支付給個人以外單位的手續費及傭金，必須采用銀行轉賬方式。
3.支付個人傭金，在會(huì)計核算上單獨列支，不得將(jiāng)手續費及傭金支出計入回扣、業務提成(chéng)、返利、進(jìn)場費等費用。
借：銷售費用-傭金 1萬元
貸：庫存現金 1萬元
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結語
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以上，就(jiù)是“自然人代開(kāi)發(fā)票”的全部熱點問題及解答，希望通過(guò)本期内容的講解，能(néng)讓大家不再因爲不了解地區限制而多跑腿，也不再因爲不熟悉可代開(kāi)發(fā)票的業務有哪些而多耗時(shí)。小夥伴們，如果還(hái)有其他疑問，歡迎在評論區留言，小編將(jiāng)會(huì)及時(shí)給予回複！
