問:我公司是零售摩托車的增值稅小規模納稅人,2023年5月銷售額20萬元,均爲客戶開(kāi)具了3%征收率的機動車銷售統一發(fā)票,請問我還(hái)能(néng)享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策嗎?我的個别客戶爲增值稅一般納稅人,是否能(néng)夠抵扣進(jìn)項稅額?
答:《财政部 稅務總局關于明确增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1号)規定,自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
根據上述規定,您可以享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策。但由于您開(kāi)具的3%征收率的機動車銷售統一發(fā)票,具有抵扣功能(néng),您的客戶如爲一般納稅人,可以憑您開(kāi)具的3%征收率的機動車銷售統一發(fā)票,抵扣對(duì)應的進(jìn)項稅額。因此,您需要追回已開(kāi)具的3%征收率的機動車銷售統一發(fā)票,重新開(kāi)具1%征收率的機動車銷售統一發(fā)票,方能(néng)享受減稅政策。如無法追回,則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。今後(hòu)您要享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策時(shí),如需開(kāi)具機動車銷售統一發(fā)票,注意應按照1%征收率開(kāi)具。