辦公室費用入賬，一直是财務人頭疼的問題：員工的高鐵票一律入“差旅費”？桶裝水往哪計？打印機入不入固定資産？……小編提醒大家：會(huì)計做賬千萬别任性哦~
01
辦公室費用入賬
會(huì)計别亂記！
一、1090元的高鐵票，計入“差旅費”嗎？
案例：我單位的員工回家探親，公司内部制度規定允許報銷員工探親期間來回高鐵票，4月份小王報銷探親車票金額1090元。
會(huì)計處理如下：
借：管理費用-差旅費 1000元
應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額）90元
貸：銀行存款 1090元
請問：
以上處理是否正确？這(zhè)張車票能(néng)否抵扣增值稅？
答複：
以上賬務處理和稅務處理是錯誤的，這(zhè)張1090元的高鐵票不是差旅費，屬于福利費，是萬萬不得抵扣增值稅的！
正确的賬務處理如下：
借：應付職工薪酬-福利費 1090元
貸：銀行存款 1090元
結轉福利費：
借：管理費用-福利費 1090元
貸：應付職工薪酬-福利費 1090元
提 醒：
若是報銷的車票按照福利費來抵扣了，應轉出：
借：應付職工薪酬-福利費 1000元
應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額）90元
貸：銀行存款 1090元
然後(hòu)做進(jìn)項稅額轉出：
借：應付職工薪酬-福利費 90元
貸：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）90元
二、公司辦公室買的桶裝水，計入“職工福利費”嗎？
答：NO！公司辦公室購買的桶裝水，屬于“管理費用-辦公費”。
哪些費用屬于福利費？
根據《國(guó)家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3号）第三條規定：
《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下内容：
（一）尚未實行分離辦社會(huì)職能(néng)的企業，其内設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險費、住房公積金、勞務費等。
（二）爲職工衛生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨币性福利，包括企業向(xiàng)職工發(fā)放的因公外地就(jiù)醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
（三）按照其他規定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
三、一台2000元打印機，計入管理費用嗎？
案例：
A公司屬于小規模納稅人商貿企業，本月購買了1台2000元的打印機，取得增值稅普通發(fā)票，看到稅務上有個政策：（财稅[2014]75号）第三條的規定，對(duì)所有行業企業持有的單位價值不超過(guò)5000元的固定資産，允許一次性計入當期成(chéng)本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計算折舊。
2000元打印機到底計入哪個賬戶？
答：打印機屬于固定資産中的電子設備類，在會(huì)計核算時(shí)應該計入“固定資産”賬戶，賬務處理如下：
借：固定資産-打印機 2000元
貸：銀行存款 2000元
然後(hòu)按照稅法規定的最低年限按月折舊（假如按照3年折舊，預計淨殘值率按照5%）
借：管理費用-折舊費 52.78元
貸：累計折舊 52.78元
會(huì)計處理是會(huì)計處理，稅務處理是稅務處理，橋是橋，路是路，會(huì)計與稅務是兩(liǎng)回事(shì)，會(huì)計處理方法和稅務規定之間産生的差異，應該通過(guò)企業所得稅納稅調整進(jìn)行處理；
上面(miàn)的案例是大家在日常生活中經(jīng)常會(huì)遇到的，再提醒大家一下，作爲财會(huì)人，做賬千萬不能(néng)任性。
2點建議：
（1）财務做賬除了吻合業務、更要必須符合稅務，違背稅法的做賬 方式不可取；
（2）會(huì)計做賬切記不要隻是按照自己的想法想怎麼(me)入賬就(jiù)怎麼(me)入賬，做賬切記任性而爲。
02
注意！公司辦公室水電費取得專票
不能(néng)全抵增值稅！
爲何不能(néng)全抵？
大概率是這(zhè)樣一個原因：
公司兼有增值稅的簡易計稅項目和一般計稅項目，比如建築企業和房地産企業。
根據财稅[2016]36号文附件1第二十七條的規定：
“下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一） 用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産和不動産。其中涉及的固定資産、無形資産、不動産，僅指專用于上述項目的固定資産、無形資産（不包括其他權益性無形資産）、不動産。”
……
也就(jiù)是說(shuō)，如果公司同時(shí)兼營了增值稅的簡易計稅項目和一般計稅項目，而辦公室的水電費又同時(shí)用在兩(liǎng)個項目上，那麼(me)對(duì)應簡易計稅的那部分，是不能(néng)抵扣進(jìn)項稅的，因此就(jiù)出現了有專用發(fā)票，進(jìn)項稅額卻不能(néng)全額抵扣的情況。
到底該怎麼(me)抵扣呢？
根據稅法規定：
不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對(duì)不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。
因此，納稅人在抵扣時(shí)，需要將(jiāng)不得抵扣的進(jìn)項稅額按照上述公式分離出來，剩餘的進(jìn)項稅額可正常抵扣。
