除了工資、薪金所得以外，大家較常接觸的收入就(jiù)是勞務報酬了。今天小編整理了關于勞務報酬的常見問答，一起(qǐ)來學(xué)習一下吧！
1.哪些收入屬于勞務報酬？
根據《中華人民共和國(guó)個人所得稅法實施條例》第六條的有關規定，勞務報酬所得，是指個人從事(shì)勞務取得的所得，包括從事(shì)設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會(huì)計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
2.勞務報酬與工資薪金的區别是什麼(me)？
根據《國(guó)家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若幹問題的規定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89号）第十九條規定：“工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學(xué)校、部隊、企事(shì)業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事(shì)各種(zhǒng)技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩(liǎng)者的主要區别在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，後(hòu)者則不存在這(zhè)種(zhǒng)關系。”
3.學(xué)生參加實習所得是否征收個人所得稅？
根據《财政部 國(guó)家稅務總局關于企業支付學(xué)生實習報酬有關所得稅政策問題的通知》（财稅〔2006〕107号）規定：
“一、……對(duì)中等職業學(xué)校和高等院校實習生取得的符合我國(guó)個人所得稅法規定的報酬，企業應代扣代繳其相應的個人所得稅款。
二、本通知所稱中等職業學(xué)校包括普通中等專業學(xué)校、成(chéng)人中等專業學(xué)校、職業高中（職教中心）和技工學(xué)校；高等院校包括高等職業院校、普通高等院校和全日制成(chéng)人高等院校。
三、本通知自2006年1月1日起(qǐ)執行。”
4.居民個人小王爲某公司提供了勞務，發(fā)放勞務報酬時(shí)公司預扣了個稅，公司預扣的個稅是如何計算的？
根據《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務總局2018年61号）第八條的有關規定，扣繳義務人向(xiàng)居民個人支付勞務報酬所得時(shí)按照以下方法按次預扣預繳稅款。
勞務報酬所得以收入減除費用後(hòu)的餘額爲收入額，勞務報酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入超過(guò)四千元的，減除費用按收入的百分之二十計算。勞務報酬所得以每次收入額爲預扣預繳應納稅所得額。居民個人的勞務報酬預扣預繳稅率适用個人所得稅預扣率表二（見下表）。
個人所得稅預扣率表
（居民個人勞務報酬所得預扣預繳适用）
|
級數 |
預扣預繳應納稅所得額 |
預扣率（%） |
速算扣除數 |
|
1 |
不超過(guò)20000元的 |
20 |
0 |
|
2 |
超過(guò)20000元至50000元的部分 |
30 |
2000 |
|
3 |
超過(guò)50000元的部分 |
40 |
7000 |
5.居民個人的綜合所得和勞務報酬所得分别是怎麼(me)計算的？
根據《中華人民共和國(guó)個人所得稅法》第六條的有關規定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法确定的其他扣除後(hòu)的餘額，爲應納稅所得額。勞務報酬所得以收入減除百分之二十的費用後(hòu)的餘額爲收入額。
6.在辦理2022年度個人所得稅綜合所得彙算清繳時(shí)，可享受的稅前扣除有哪些？
下列在2022年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在彙算期間填報或補充扣除：
(一)納稅人及其配偶、未成(chéng)年子女符合條件的大病醫療支出;
(二)符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人等專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法确定的其他扣除;
(三)符合條件的公益慈善事(shì)業捐贈;
(四)符合條件的個人養老金扣除。
同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重複申報減除。
政策依據
《中華人民共和國(guó)個人所得稅法》
《中華人民共和國(guó)個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務院令第707号）
《國(guó)家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若幹問題的規定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89号）
《國(guó)家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2018年第62号 ）
《财政部 國(guó)家稅務總局關于企業支付學(xué)生實習報酬有關所得稅政策問題的通知》（财稅〔2006〕107号）
《國(guó)家稅務總局關于辦理2022年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事(shì)項的公告》（國(guó)家稅務總局公告2023年第3号）
《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務總局公告2018年第61号）
