問題内容：
企業爲員工購買團體意外險，請明确回答，不要羅列政策，謝謝！
1.是否需要進(jìn)行個稅的代扣代繳，具體的依據是？2.能(néng)否在企業所得稅稅前列支？3、取得團體意外險的增值稅專用發(fā)票可否作爲進(jìn)項稅額抵扣？
答複機構：稅務總局廣西壯族自治區稅務局
答複時(shí)間：2023-02-17
答複内容：國(guó)家稅務總局廣西壯族自治區稅務局12366納稅服務中心：尊敬的納稅人您好(hǎo)！您提交的網上留言咨詢已收悉，現答複如下：1.國(guó)稅函〔2005〕318号規定：對(duì)企業爲員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業向(xiàng)保險公司繳付時(shí)（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業負責代扣代繳。 根據《中華人民共和國(guó)個人所得稅法實施條例》(國(guó)令第707号)的規定：對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現金還(hái)是實物，依法均應繳納個人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。因此您需要結合您購買的團體意外險，核實該意外險是不是能(néng)分割到員工個人名下，若可以，則需要扣繳個人所得稅，若不能(néng)分割的，則不征收個人所得稅。2.能(néng)扣除的商業保險有：财産保險、責任保險（雇主責任險、公衆責任險）、特殊工種(zhǒng)職工的人身安全險、企業職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費。除了雇主責任險，其他的都(dōu)能(néng)排除掉，因此建議您跟保險公司核實您所說(shuō)的集體意外險是否屬于雇主責任險，不是的，就(jiù)不能(néng)扣除。具體可以參考《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》、（國(guó)家稅務總局公告2018年第52号 ）、(國(guó)家稅務總局公告2016年第80号)等。3.如果是集體福利則不能(néng)在增值稅上抵扣。具體可以參考（财稅2016 36）第27條以及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等規定。若有其他疑問可撥打0771-12366，我們將(jiāng)竭誠爲您服務。
