Q
1.A公司系高新技術企業，2020年計提職工教育經(jīng)費100萬元，實際發(fā)生50萬元，本年度工資薪金總額1000萬元，請問企業計提的職工教育經(jīng)費超過(guò)限額部分能(néng)否結轉以後(hòu)年度扣除？
A
從2018年1月1日起(qǐ)，企業發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額8％的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準予在以後(hòu)納稅年度結轉扣除。企業所得稅法強調的是實際發(fā)生可以稅前扣除，職工教育經(jīng)費超過(guò)限額部分可以結轉以後(hòu)年度扣除指的是必須是實際發(fā)生的金額超過(guò)限額才能(néng)結轉扣除。A公司2020年職工教育經(jīng)費扣除限額爲80萬元，實際發(fā)生爲50萬元，可結轉以後(hòu)年度扣除金額爲0。
Q
2.企業定向(xiàng)捐贈能(néng)否稅前扣除？
A
企業發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以内的部分，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤總額12％的部分，準予結轉以後(hòu)3年内在計算應納稅所得額時(shí)扣除。企業通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成(chéng)部門和直屬機構對(duì)外捐贈是稅前扣除的前提和途徑，企業定向(xiàng)捐贈應符合公益性捐贈條件，其定向(xiàng)捐贈途徑爲縣級（含縣級）以上人民政府及其組成(chéng)部門和直屬機構或者接受捐贈公益性社會(huì)組織必須在經(jīng)财政、稅務、民政部門聯合公布的名單内的單位，并以協議方式約定定向(xiàng)捐贈對(duì)象方可稅前扣除。
Q
3.企業2019年符合條件的研發(fā)費用當年已經(jīng)加計扣除，研發(fā)活動直接形成(chéng)産品并于2020年對(duì)外銷售，那麼(me)銷售當年對(duì)應的材料費用發(fā)生額是沖減2019年還(hái)是2020年的研發(fā)費用？
A
《國(guó)家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集範圍有關問題的公告》（2017年第40号）規定，企業研發(fā)活動直接形成(chéng)産品或作爲組成(chéng)部分形成(chéng)的産品對(duì)外銷售的，研發(fā)費用中對(duì)應的材料費用不得加計扣除。産品銷售與對(duì)應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對(duì)應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以後(hòu)年度繼續沖減。因此，企業研發(fā)活動直接形成(chéng)産品所對(duì)應的材料費用發(fā)生額應當沖減2020年的研發(fā)費用。
Q
4.房地産開(kāi)發(fā)企業按預收賬款預征的土地增值稅，未實行清算前，是否可以在企業所得稅稅前扣除？
A
《國(guó)家稅務總局關于印發(fā)房地産開(kāi)發(fā)經(jīng)營業務企業所得稅處理辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31号）第十二條規定，企業發(fā)生的期間費用、已銷開(kāi)發(fā)産品計稅成(chéng)本、營業稅金及附加、土地增值稅準予當期按規定扣除。根據上述規定，房地産開(kāi)發(fā)企業在項目清算前，按轉讓房地産取得的預收賬款預征的土地增值稅，屬于房地産企業發(fā)生的稅金。預征的土地增值稅可在預繳年度稅前扣除。
Q
5.A企業將(jiāng)部分工程分包出去，整個工程完工後(hòu)，A企業對(duì)分包部分未支付工程款（沒(méi)有取得發(fā)票），該應支付而未支付的工程款，可否在計算整個完工項目時(shí)扣除？是否以發(fā)票作爲扣除憑證？
A
《國(guó)家稅務總局關于印發(fā)〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（2018年第28号）第五條規定：“企業發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作爲計算企業所得稅應納稅所得額時(shí)扣除相關支出的依據。”《國(guó)家稅務總局關于企業所得稅若幹問題的公告》（2011年第34号）第六條規定，企業當年度實際發(fā)生的相關成(chéng)本、費用，由于各種(zhǒng)原因未能(néng)及時(shí)取得該成(chéng)本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時(shí)，可按賬面(miàn)發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在彙算清繳時(shí)，應補充提供該成(chéng)本、費用的有效憑證。
依據上述規定，企業在預繳所得稅時(shí)，對(duì)分包工程未取得發(fā)票，可暫按賬面(miàn)金額進(jìn)行核算；但在彙算清繳時(shí)（次年5月31日前），未按規定取得的分包發(fā)票不得在稅前扣除。Q
6.單位員工出差，乘機時(shí)取得機票，同時(shí)按規定購買了保險，但隻取得保險單。請問這(zhè)筆保險費可否稅前扣除？
A
《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（2018年第28号）第九條規定，企業在境内發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對(duì)方爲已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規定由稅務機關代開(kāi)的發(fā)票）作爲稅前扣除憑證。因此，機票後(hòu)附的保險單不可以作爲稅前扣除的憑證，需要開(kāi)具發(fā)票。
Q
7.A公司是B公司的母公司，都(dōu)是獨立的法人單位。A公司爲了考核B公司的經(jīng)營業績，A公司負責發(fā)放B公司高級管理人員的工資薪酬，B公司發(fā)生的高級管理人員的工資薪酬能(néng)否可以在A公司企業所得稅前扣除？
A
《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》規定，企業實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成(chéng)本、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。企業發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。A公司與B公司均爲獨立的法人，《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》納稅主體爲法人，爲此，A公司爲B公司支付的高級管理人員的工資薪酬不得再計算企業所得稅稅前扣除。
Q
8.A公司是一家高新技術企業，2020年從事(shì)于一項發(fā)明專利的研發(fā)，該公司在歸集“其他費用”列入了通訊費，請問該費用能(néng)否享受研發(fā)費用加計扣除?
A
《國(guó)家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集範圍有關問題的公告》（2017年第40号）規定，其他相關費用是指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成(chéng)果的檢索、分析、評議、論證、鑒定評審、評估、驗收費用，知識産權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會(huì)議費，職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。此類費用總額不得超過(guò)可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
通訊費未列入“其他相關費用”之内，因此，不可以享受研發(fā)費用加計扣除優惠政策。
