提醒
最近，好(hǎo)多會(huì)計朋友咨詢房租發(fā)票的問題，今天給大家整理了9個與房屋租金相關的涉稅問題，都(dōu)是工作中經(jīng)常遇到的實務問題，供大家參考。
問題
請問一：
老師您好(hǎo)，我們公司跟當地園林局簽訂了房屋租賃協議，支付租金2萬元，取得園林局開(kāi)具的收款收據一份，問一下，能(néng)否稅前扣除？是不是必須向(xiàng)園林局索取正式發(fā)票才可以稅前扣除？
答複：
園林局由于是依法無需辦理稅務登記的行政機關單位，因此租金支出既可以稅務機關代開(kāi)的發(fā)票，也可以用收款憑證及内部憑證作爲稅前扣除憑證，不一定非得需要取得發(fā)票才可以稅前扣除。
請問二：
老師您好(hǎo)，我們公司跟當地村委會(huì)簽訂了房屋租賃協議，支付租金2萬元，取得園林局開(kāi)具的收款收據一份，問一下，能(néng)否稅前扣除？是不是必須向(xiàng)村委會(huì)索取正式發(fā)票才可以稅前扣除？
答複：
是的。由于村委會(huì)不屬于國(guó)家行政機關，僅僅是一個村民自我管理、自我教育、自我服務的基層群衆性自治組織，因此不屬于不辦理稅務登記證的單位，因此應當到稅務機關辦理稅務登記，對(duì)外正常開(kāi)具發(fā)票來納稅。
未辦理稅務登記的村委會(huì)出租場地及房屋，可以向(xiàng)稅務機關申請代開(kāi)普通發(fā)票。
請問三：
老師您好(hǎo)，我們公司租賃個人的房子，每月租金480元，這(zhè)樣的房租必須取得發(fā)票才可以稅前扣除嗎？
答複：
看看28号公告中提到：對(duì)方爲從事(shì)小額零星經(jīng)營業務的個人，其支出以稅務機關代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及内部憑證作爲稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證号、支出項目、收款金額等相關信息。
因此，你公司租賃個人的房子，每月租金480元，每月支付一次，這(zhè)樣的房租無需取得發(fā)票就(jiù)可以稅前扣除。
請問四：
老師您好(hǎo)，我們公司租賃别的企業的房子，由于房租沒(méi)法取得發(fā)票，我們隻能(néng)私對(duì)私給對(duì)方負責人房租，賬面(miàn)上相當于無租使用，可以嗎？
答複：
無租，并非無稅，無租使用其他單位房産，既面(miàn)臨依照房産餘值代繳納房産稅的風險，也存在增值稅視同銷售的稅務風險，還(hái)存在企業所得稅視同銷售被納稅調整的風險。
最近遇到了好(hǎo)多單位被稅務部門評估預警了：無租使用其他單位房産，未繳納房産稅風險評估預警。
《關于房産稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（财稅〔2009〕128号）：一、關于無租使用其他單位房産的房産稅問題無租使用其他單位房産的應稅單位和個人，依照房産餘值代繳納房産稅。
請問五：
老師您好(hǎo)，我們公司租賃别的企業的房子，對(duì)公付出去的房租沒(méi)有取得租房發(fā)票，彙算清繳不調增有風險嗎？我們直接稅前扣除了。
答複：
你的問題的答案相信你已經(jīng)非常清楚，稅務風險肯定是有的。
1、一旦被稅局檢查，極有可能(néng)被認定虛列成(chéng)本偷稅，不但要補交上少交的企業所得稅，還(hái)要處少繳稅款0.5倍到5倍的罰款，以及還(hái)存在稅收滞納金。
2、用不合規的票據入賬，面(miàn)臨罰款的風險。由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款。
請問六：
老師您好(hǎo)，公司是老闆一人有限公司，辦公地也是老闆自己名下房産，老闆也不收房租，可以嗎？有何稅務風險？
答複：
無租使用老闆個人房産，仍然需要交納房産稅，也就(jiù)是需要由使用人你公司來按照房産餘值從租計征房産稅。
比如：
老闆名下房産原值假設爲1000萬元，企業無租使用，則企業每年需要代爲申報房産稅=1000*（1-30%）*1.2%=8.4萬元
注意：
無租使用老闆個人名下房産，由于屬于關聯交易，仍然存在個人所得稅的涉稅風險。
請問七：
老師您好(hǎo)，我們公司辦公地是租賃酒店的房間辦公，酒店不願意給我們開(kāi)具房租發(fā)票，說(shuō)是可以開(kāi)具住宿費的品名，可以嗎？有何稅務風險？
答複：
不能(néng)随意變名開(kāi)票。需要根據具體業務情況來開(kāi)票：
1、若是你們公司長(cháng)期租賃酒店的房間用，酒店方不提供配套服務的，不屬于住宿服務，屬于不動産租賃服務，應該取得項目爲不動産經(jīng)營租賃-房屋租賃的9%的增值稅發(fā)票。
2、若是酒店方提供日常的清掃服務等配套服務的，按照住宿服務繳納增值稅并開(kāi)具6%的增值稅發(fā)票。
《國(guó)家稅務總局關于在境外提供建築服務等有關問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2016年第69号）第五條規定，納稅人以長(cháng)（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照住宿服務繳納增值稅。
請問八：
老師您好(hǎo)，我們公司辦公地是租賃的，後(hòu)付租金模式，我們2022年計提了24萬元房租費用，請問計提的租金費用，是否允許稅前扣除？
答複：
計提的租金費用，若是次年企業所得稅彙繳之前取得發(fā)票，則允許稅前扣除在22年度。
請問九：
老師您好(hǎo)，我們公司經(jīng)常爲員工支付房租，是否允許稅前扣除？
答複：
需要看看租金發(fā)票的擡頭是否是公司。
1、若企業爲員工租房，與房東直接簽訂租賃協議并取得擡頭爲公司發(fā)票，可以作爲職工福利費計算稅前扣除。
賬務處理：
借：應付職工薪酬－非貨币性福利10000元
貸：銀行存款 10000元
2、若員工以個人名義簽訂租房協議，取得擡頭爲個人的租房發(fā)票，不能(néng)列入職工福利費，屬于與企業無關的支出不能(néng)在稅前扣除。
