問題
問題一
郝老師，我在一家餐飲酒店幹會(huì)計，我們酒店給職工提供免費的員工餐，是否需要并入工資薪金繳納個人所得稅？
答複：
屬于集體性福利，不征收個人所得稅。
1、國(guó)家稅務總局所得稅司2012年4月11日在國(guó)家稅務總局網站就(jiù)所得稅相關政策中答複，集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利不需繳納個人所得稅。
2、國(guó)家稅務總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向(xiàng)個人量化的非現金方式的福利，原則上不征收個稅。
問題二
郝老師，酒店收到的充值卡，比如客人充值2000元贈送300元，如何處理？
答複：
（1）客人充值的時(shí)候
借：銀行存款 2000
貸：預收賬款-會(huì)員卡 2000
提醒：
贈送的300元不計入：銷售費用，僅僅是内部記錄就(jiù)可以。
（2）客人消費的時(shí)候，假設第一次消費1000
借：預收賬款-會(huì)員卡 1000
貸：主營業務收入 1000/1.06
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 1000/1.06*6%
（3）客人消費的時(shí)候，假設第二次消費1300，卡用完
借：預收賬款-會(huì)員卡 1000
貸：主營業務收入 1000/1.06
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 1000/1.06*6%
提醒：
雖然第二次消費了1300，但是不按照1300來做收入，相當于折扣了300元，按照折扣後(hòu)的1000元來做收入和計算增值稅，在消費憑條上可以體現優惠300。
問題三
郝老師，我是一家餐飲酒店，經(jīng)營範圍沒(méi)有會(huì)議服務，但是有的時(shí)候會(huì)開(kāi)具“會(huì)議費”項目發(fā)票，是否屬于虛開(kāi)行爲？
答複：
不一定。
1、若是你餐飲酒店确實爲客戶提供了會(huì)務服務，即便是經(jīng)營範圍沒(méi)有會(huì)議服務，也可以開(kāi)具“會(huì)議費”項目發(fā)票，不屬于虛開(kāi)行爲。
2、若是你餐飲酒店沒(méi)有爲客戶提供會(huì)務服務，卻按照客戶要求開(kāi)具了“會(huì)議費”項目發(fā)票，則屬于爲他人、爲自己開(kāi)具與實際經(jīng)營業務情況不符的發(fā)票，是虛開(kāi)行爲。
參考：
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款規定：“任何單位和個人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行爲：
（一）爲他人、爲自己開(kāi)具與實際經(jīng)營業務情況不符的發(fā)票；
（二）讓他人爲自己開(kāi)具與實際經(jīng)營業務情況不符的發(fā)票；
（三）介紹他人開(kāi)具與實際經(jīng)營業務情況不符的發(fā)票。”
第三十七條規定：“違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務機關沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成(chéng)犯罪的，依法追究刑事(shì)責任。”
提醒：
開(kāi)具發(fā)票是根據企業實際發(fā)生的業務事(shì)項來開(kāi)具，而非根據營業執照經(jīng)營範圍。開(kāi)具發(fā)票時(shí)雖然超出了營業執照上的經(jīng)營範圍，由于屬于業務經(jīng)營的需要，因此即便是超範圍開(kāi)票，也不屬于虛開(kāi)發(fā)票行爲，大可不用擔心。
問題四
郝老師，我是當地的一家餐飲酒店，前幾天購入的400萬元食材，這(zhè)次疫情約計損失200萬元，請問這(zhè)些損失能(néng)否稅前扣除？
答複：
上述存貨财産損失可以稅前扣除，不需要中介機構出具專項報告，企業向(xiàng)稅務機關申報扣除資産損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資産損失稅前扣除及納稅調整明細表》，相關資料由企業留存備查就(jiù)可以。
同時(shí)提醒你一下：
對(duì)于存貨報廢損失，應整保存資産損失相關資料，保證資料的真實性、合法性，比如财産損失清單、自行出具的有法定代表人、主要負責人和财務負責人簽章證實有關損失的書面(miàn)申明等。
賬務處理參考一下
1、當時(shí)原材料購進(jìn)的處理：
借：原材料 400萬元
應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額）36萬元
貸：應付賬款 436萬元
2、材料過(guò)期報廢的處理（批準前）：
借：待處理财産損失 200萬元
貸：原材料 200萬元
3、材料過(guò)期報廢的處理（批準後(hòu)）：
借：管理費用或者主營業務成(chéng)本 200萬元
貸：待處理财産損失 200萬元
參考一
根據《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布〈企業資産損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務總局公告2011年第25号）的相關規定：
第二十七條 存貨報廢、毀損或變質損失，爲其計稅成(chéng)本扣除殘值及責任人賠償後(hòu)的餘額，應依據以下證據材料确認：
（一）存貨計稅成(chéng)本的确定依據；
（二）企業内部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說(shuō)明及核銷資料；
（三）涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說(shuō)明；
（四）該項損失數額較大的（指占企業該類資産計稅成(chéng)本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。
參考二
按照《國(guó)家稅務總局關于取消20項稅務證明事(shì)項的公告》（國(guó)家稅務總局公告2018年第65号，以下簡稱“65号公告”）的規定，自2018年12月28日起(qǐ)，企業申報資産損失需要中介出具專項報告的取消。
1、企業向(xiàng)稅務機關申報扣除按獨立交易原則向(xiàng)關聯企業轉讓資産而發(fā)生的損失，或向(xiàng)關聯企業提供借款、擔保而形成(chéng)的債權損失時(shí)，將(jiāng)需留存備查“中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料”修改爲“自行出具的有法定代表人、主要負責人和财務負責人簽章證實有關損失的書面(miàn)申明和相關材料”。
2、企業向(xiàng)稅務機關申報扣除特定損失時(shí)，需留存備查“專業技術鑒定意見（報告）或法定資質中介機構出具的專項報告”統一修改爲“自行出具的有法定代表人、主要負責人和财務負責人簽章證實有關損失的書面(miàn)申明”。
參考三
根據《國(guó)家稅務總局關于企業所得稅資産損失資料留存備查有關事(shì)項的公告》（國(guó)家稅務總局公告2018年第15号）規定，企業發(fā)生資産損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資産損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資産損失相關資料。相關資料由企業留存備查。
問題五
郝老師，我是當地的一家餐飲酒店，聽說(shuō)餐飲酒店從小規模納稅人公司取得的3%農産品增值稅專用發(fā)票，酒店可以抵扣9%，也就(jiù)是低征高扣，是否允許？
答複：
允許的。
參考：
根據《财政部國(guó)家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（财稅[2017]37号）規定：
二、納稅人購進(jìn)農産品，按下列規定抵扣進(jìn)項稅額： （一）除本條第（二）項規定外，納稅人購進(jìn)農産品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額爲進(jìn)項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%（現爲9%）的扣除率計算進(jìn)項稅額；取得（開(kāi)具）農産品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農産品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農産品買價和11%（現爲9%）的扣除率計算進(jìn)項稅額。
問題六
郝老師，我是當地的一家餐飲酒店，取得的免稅稅率的蔬菜的增值稅普通發(fā)票，能(néng)否抵扣增值稅？
答複：
不一定。看看上遊是批發(fā)零售還(hái)是自産自銷的。若是從專門批發(fā)銷售蔬菜的公司購買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，不得抵扣增值稅。
參考一：
财稅【2017】37号文件規定：
（四）納稅人從批發(fā)、零售環節購進(jìn)适用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作爲計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。
參考二：
根據《财政部國(guó)家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（财稅〔2011〕137号）規定：“經(jīng)國(guó)務院批準，自2012年1月1日起(qǐ)，免征蔬菜流通環節增值稅。現將(jiāng)有關事(shì)項通知如下：
一、對(duì)從事(shì)蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種(zhǒng)蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種(zhǒng)參照《蔬菜主要品種(zhǒng)目錄》（見附件）執行。
經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的範圍。
各種(zhǒng)蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的範圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成(chéng)的食品。
參考三：
财稅【2012】75号财政部國(guó)家稅務總局《關于免征部分鮮活肉蛋産品流通環節增值稅政策的通知》規定：
一、對(duì)從事(shì)農産品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋産品免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉産品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，内髒、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免征增值稅的鮮活蛋産品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
上述産品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動物保護法》所規定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類産品。
問題七
郝老師，我在一家餐飲酒店幹會(huì)計，請問爲什麼(me)自産自銷的農産品既免征增值稅、也免征企業所得稅？
答複：
自産自銷農産品免征增值稅
1、《增值稅暫行條例》第十五條下列項目免征增值稅：農業生産者銷售的自産農産品。
2、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條所列免稅項目的第一項所稱的“農業生産者銷售的自産農業産品”，是指直接從事(shì)植物的種(zhǒng)植收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自産農業産品。
3、《增值稅暫行條例實施細則》第三十五條條例第十五條規定的部分免稅項目的範圍，限定如下：（一）第一款第（一）項所稱農業，是指種(zhǒng)植業、養殖業、林業、牧業、水産業。農業生産者，包括從事(shì)農業生産的單位和個人。農産品，是指初級農産品，具體範圍由财政部、國(guó)家稅務總局确定。
自産自銷農産品免征企業所得稅
《企業所得稅法實施條例》第八十六條企業所得稅法第二十七條第(一)項規定的企業從事(shì)農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：
(一)企業從事(shì)下列項目的所得，免征企業所得稅：
1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種(zhǒng)植;
2.農作物新品種(zhǒng)的選育;
3.中藥材的種(zhǒng)植;
4.林木的培育和種(zhǒng)植;
5.牲畜、家禽的飼養;
6.林産品的采集;
7.灌溉、農産品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;
8.遠洋捕撈。
問題八
郝老師，我在一家餐飲酒店幹會(huì)計，大部分都(dōu)是個人消費者，請問個人索取發(fā)票，是否需要提供個人的姓名、稅号（身份證号）？
答複：
不需要。
參考一：
《國(guó)家稅務總局關于進(jìn)一步優化營改增納稅服務工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕75号）第十八條規定，個人消費者購買貨物、勞務、服務、無形資産或不動産，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向(xiàng)銷售方提供納稅人識别号、地址電話、開(kāi)戶行及賬号信息，也不需要提供相關證件或其他證明材料。
參考二：
《國(guó)家稅務總局關于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2017年第16号）：自2017年7月1日起(qǐ)，購買方爲企業的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應向(xiàng)銷售方提供納稅人識别号或統一社會(huì)信用代碼；銷售方爲其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應在“購買方納稅人識别号”欄填寫購買方的納稅人識别号或統一社會(huì)信用代碼。不符合規定的發(fā)票，不得作爲稅收憑證。本公告所稱企業，包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合夥企業和其他企業。
也就(jiù)是說(shuō)：
提供納稅人識别号或統一社會(huì)信用代碼，是指“購買方爲企業”。
問題九
郝老師，我在一家餐飲酒店幹會(huì)計，我們酒店是一家個人獨資企業，請問能(néng)否享受經(jīng)營所得個人所得稅減半征收的優惠政策？
答複：
根據《财政部稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第12号）規定：
一、對(duì)小型微利企業年應納稅所得額不超過(guò)100萬元的部分，在《财政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（财稅〔2019〕13号）第二條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅。
二、對(duì)個體工商戶年應納稅所得額不超過(guò)100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。
三、本公告執行期限爲2021年1月1日至2022年12月31日。
因此，上述政策不适用個人獨資企業和合夥企業。
問題十
郝老師，我在一家餐飲酒店幹會(huì)計，我們酒店是一家個體工商戶，請問能(néng)否六稅兩(liǎng)費減半征收的優惠政策？
答複：
六稅兩(liǎng)費減半的稅收優惠。根據《财政部 稅務總局關于進(jìn)一步實施小微企業“六稅兩(liǎng)費”減免政策的公告》（2022年第10号）第一條規定，對(duì)增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度内減征資源稅、城市維護建設稅、房産稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
問題十一
郝老師，我在一家餐飲酒店幹會(huì)計，我們酒店是一家有限公司，屬于小型微利企業，請問企業所得稅有何稅收優惠？
答複：
根據《财政部稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第12号）規定：
一、對(duì)小型微利企業年應納稅所得額不超過(guò)100萬元的部分，在《财政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（财稅〔2019〕13号）第二條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅。
二、對(duì)個體工商戶年應納稅所得額不超過(guò)100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。
三、本公告執行期限爲2021年1月1日至2022年12月31日。
問題十二
郝老師，我在濟南一家餐飲酒店幹會(huì)計，我們酒店是增值稅小規模納稅人，請問房産稅、土地使用稅有何稅收優惠？
答複：
房産稅土地使用稅減免的稅收優惠。
2021年12月31日山東省人民政府《關于印發(fā)2022年“穩中求進(jìn)”高質量發(fā)展政策清單（第一批）的通知》（魯政發(fā)〔2021〕23号），爲深入貫徹中央經(jīng)濟工作會(huì)議精神，推動“三個走在前”，聚焦聚力“穩中求進(jìn)”高質量發(fā)展，進(jìn)一步強化跨周期調節和政策統籌銜接，省委、省政府研究确定了2022年“穩中求進(jìn)”高質量發(fā)展政策清單（第一批），包括《2021年政策包分類執行清單》和《2022年起(qǐ)實施的新政策清單》兩(liǎng)部分内容，現印發(fā)給你們，請認真組織實施。
（二）穩定經(jīng)濟運行。
35.將(jiāng)增值稅小規模納稅人免征房産稅、城鎮土地使用稅政策的執行期限，再延長(cháng)至2022年12月31日。（牽頭單位：省财政廳、省稅務局）
問題十三
郝老師，我是一家餐飲酒店幹會(huì)計，我們酒店是增值稅小規模納稅人，請問今年年底之前開(kāi)具的發(fā)票允許免稅嗎？
答複：
小規模納稅人适用3%征收率的免征增值稅的稅收優惠。2022年3月24日，财政部 稅務總局發(fā)布了《關于對(duì)增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（财政部 稅務總局公告2022年第15号）公告，公告中這(zhè)樣提到，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；适用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
問題十四
郝老師，我是一家餐飲酒店幹會(huì)計，請問購買的單位價值500萬以上的設備器具允許100%一次性扣除嗎？
答複：
2022年3月4日，财政部和稅務總局聯合發(fā)布《關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(财政部 稅務總局公告2022年第12号)第一條規定，中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自願選擇在企業所得稅稅前扣除。其中，企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限爲3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限爲4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其餘50%按規定在剩餘年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。
問題十五
答複：
酒店提供的餐飲服務屬于銷售服務，不屬于銷售貨物，不征收印花稅。
(1)酒店購進(jìn)原材料的環節需要按照購銷合同計繳印花稅;
(2)酒店單獨對(duì)外銷售酒水需要按照購銷合同計繳印花稅;
注意：
7月1日，印花稅法正式實行！
《印花稅暫行條例》我們适用了多少年？34年。本條例自1988年10月1日起(qǐ)施行。退出曆史舞台了。總體上維持現行稅制框架不變，适當簡并稅目稅率、減輕稅負。
《印花稅法》簡并了稅目稅率，修改了部分稅目名稱，實行0.05‰、0.25‰、0.3‰、 0.5‰、1‰五檔比例稅率，取消了按件五元貼花的定額稅率。
萬分之0.5 借款合同和融資租賃合同。
萬分之2.5 記載實收資本（股本）和資本公積的營業賬簿。
萬分之3 買賣合同、承攬合同、運輸合同、技術合同、建設工程合同以及商标使用權、專利、著作權、專有技術使用權等轉讓書據。
萬分之5 土地使用權出讓書據、土地使用權房屋等轉讓書據、股權轉讓書據。
千分之1 租賃合同、倉儲合同、保管合同、财産保險合同、證券交易。
請問：
我們知道(dào)合同需要繳納印花稅，口頭合同要不要繳納印花稅？
答複：
《印花稅法》所列《印花稅稅目稅率表》中明确，應稅合同指書面(miàn)合同。
問題十六
郝老師，我是一家餐飲酒店幹會(huì)計，請問外賣收入增值稅率按照13%還(hái)是6%？
答複：
《财政部國(guó)家稅務總局關于明确金融 房地産開(kāi)發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知 》（财稅[2016]140 号）第九條規定，提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。
注意：
由于餐飲企業主營業務是餐飲服務，收取的配送服務費和打包費應并入餐飲服務收入總額計算繳納增值稅。
問題十七
郝老師，我是一家餐飲酒店幹會(huì)計，屬于一般納稅人，餐飲服務的同時(shí)也銷售給顧客煙酒飲料，12月份銷售給顧客煙酒飲料的銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率爲13%？9%？6%？
答複：
餐飲服務的同時(shí)也銷售給顧客煙酒飲料，屬于混合銷售，增值稅适用稅率6%。
參考一：
廣州市國(guó)家稅務局餐飲住宿服務業問題解答（2016-05-20）：
問：以餐飲服務爲主的納稅人，銷售餐飲服務的同時(shí)銷售煙酒，屬于哪種(zhǒng)應稅行爲？
答：屬于混合銷售行爲，按餐飲服務繳納增值稅。
參考二：
《财政部 國(guó)家稅務總局關于全面(miàn)推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知》（ 财稅〔2016〕36 号）規定，一項銷售行爲如果既涉及服務又涉及貨物，爲混合銷售。從事(shì)貨物的生産、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行爲，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行爲，按照銷售服務繳納增值稅
問題十八
郝老師，我是一家餐飲酒店幹會(huì)計，屬于一般納稅人，酒店購買的煙酒取得專票，但是一部分用于餐飲銷售，一部分用于内部業務招待領用，我們全部抵扣增值稅了，請問有無稅務風險？
答複：
内部業務招待領用的煙酒不得抵扣增值稅，若是抵扣了需要做增值稅進(jìn)項稅額轉出處理。
參考：
《财政部、國(guó)家稅務總局關于全面(miàn)推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅[2016]36号）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定：第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産和不動産。其中涉及的固定資産、無形資産、不動産，僅指專用于上述項目的固定資産、無形資産(不包括其他權益性無形資産)、不動産。
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
問題十九
郝老師，我是一家餐飲酒店幹會(huì)計，酒店有的時(shí)候服務員忙不過(guò)來，會(huì)臨時(shí)雇傭一些臨時(shí)人員幫忙，報酬按天結算，每個人一般就(jiù)是幫幾天忙，請問是否需要臨時(shí)人員去代開(kāi)發(fā)票入賬？
答複：
由于屬于偶發(fā)性業務，不是長(cháng)期性業務，因此屬于勞務報酬，若是每天每人不超過(guò)500元的不需要代開(kāi)發(fā)票就(jiù)可以稅前扣除。
提醒：
在代扣個稅的時(shí)候，一定要注意同一項目連續性收入的，以一個月内取得收入爲一次。
參考一：
根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務總局公告2018年第28号發(fā)布，以下簡稱28号公告）規定：
第九條企業在境内發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對(duì)方爲已辦理稅務登記的 增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規定由稅務機關代開(kāi)的發(fā)票）作爲稅前扣除憑證；對(duì)方爲依法無需辦理稅務登記的單位或者從事(shì)小額零星經(jīng)營業務的個人，其支出以稅務機關代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及内部憑證作爲稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證号、支出項目、收款金額等相關信息。
小額零星經(jīng)營業務的判斷标準是個人從事(shì)應稅項目經(jīng)營業務的銷售額不超過(guò)增值稅相關政策規定的起(qǐ)征點。
參考二：
1、根據《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款的規定，增值稅起(qǐ)征點的幅度規定如下：
（一）銷售貨物的，爲月銷售額5000-20000元；
（二）銷售應稅勞務的，爲月銷售額5000-20000元；
（三）按次納稅的，爲每次（日）銷售額300-500元。
2、根據《财政部 國(guó)家稅務總局關于全面(miàn)推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅〔2016〕36号）文件附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五十條規定，增值稅起(qǐ)征點幅度如下：
（一）按期納稅的，爲月銷售額5000-20000元（含本數）。
（二）按次納稅的，爲每次（日）銷售額300-500元（含本數）。
參考三：
《個人所得稅法實施條例》（國(guó)務院令第707号）第十四條第（一）項規定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入爲一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月内取得的收入爲一次。
問題二十
答複：
計算：
問題二十一
