問題一
問題一：
有限責任公司公司賬面(miàn)上累積了400萬元未分配利潤，注銷清算的時(shí)候自然人股東是否存在個稅的風險？
答複：
是的，根據财稅〔2009〕60号公告的規定，不僅是未分配利潤存在個稅風險，注銷清算時(shí)賬面(miàn)上若是有盈餘公積等，也要按照實收資本中自然人股東占比來計算分紅的個稅。
參考：
根據《關于企業清算業務企業所得稅處理若幹問題的通知》（财稅〔2009〕60号）五、企業全部資産的可變現價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會(huì)保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業債務，按規定計算可以向(xiàng)所有者分配的剩餘資産。
被清算企業的股東分得的剩餘資産的金額，其中相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈餘公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應确認爲股息所得；剩餘資産減除股息所得後(hòu)的餘額，超過(guò)或低于股東投資成(chéng)本的部分，應确認爲股東的投資轉讓所得或損失。
被清算企業的股東從被清算企業分得的資産應按可變現價值或實際交易價格确定計稅基礎。
問題二
問題二：
合夥企業公司賬面(miàn)上累積了400萬元未分配利潤，注銷清算的時(shí)候自然人合夥人是否存在個稅的風險？
答複：
不存在個稅的風險了，因爲合夥企業屬于先分後(hòu)稅，賬面(miàn)上累積了400萬元未分配利潤，屬于已經(jīng)繳納完經(jīng)營所得後(hòu)的利潤，再向(xiàng)合夥人分配的時(shí)候不再需要繳納個人所得稅了。
問題三
問題三：
個人獨資企業公司賬面(miàn)上累積了400萬元未分配利潤，注銷清算的時(shí)候負責人是否存在個稅的風險？
答複：
不存在個稅的風險了，因爲個人獨資企業賬上的未配利潤實際上就(jiù)是已經(jīng)納稅後(hòu)的經(jīng)營所得，不論在平時(shí)的分配還(hái)是注銷清算時(shí)都(dōu)不需要再交納稅款了。
參考：
《關于個人獨資企業和合夥企業投資者征收個人所得稅的法規的通知》（财稅[2000]91号）規定：第三條 個人獨資企業以投資者爲納稅義務人，合夥企業以每一個合夥人爲納稅義務人（以下簡稱投資者）。第四條 個人獨資企業和合夥企業(以下簡稱企業)每一納稅年度的收入總額減除成(chéng)本、費用以及損失後(hòu)的餘額，作爲投資者個人的生産經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生産經(jīng)營所得”應稅項目，适用5％—35％的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。前款所稱收入總額，是指企業從事(shì)生産經(jīng)營以及與生産經(jīng)營有關的活動所取得的各項收入，包括商品(産品)銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、财産出租或轉讓收入、利息收入、其他業務收入和營業外收入。 第五條 個人獨資企業的投資者以全部生産經(jīng)營所得爲應納稅所得額；合夥企業的投資者按照合夥企業的全部生産經(jīng)營所得和合夥協議約定的分配比例确定應納稅所得額，合夥協議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生産經(jīng)營所得和合夥人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。 前款所稱生産經(jīng)營所得，包括企業分配給投資者個人的所得和企業當年留存的所得(利潤)。
第十六條 企業進(jìn)行清算時(shí)，投資者應當在注銷工商登記之前，向(xiàng)主管稅務機關結清有關稅務事(shì)宜。企業的清算所得應當視爲年度生産經(jīng)營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。
