日常生産經(jīng)營過(guò)程中，資金借貸發(fā)生的利息支出在企業所得稅彙算清繳過(guò)程中應如何處理？今天，申稅小微和大家一起(qǐ)關注↓↓↓
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基本規定
利息支出一般分爲資本化和費用化部分。企業爲購置、建造固定資産、無形資産和經(jīng)過(guò)12個月以上的建造才能(néng)達到預定可銷售狀态的存貨發(fā)生借款的，在有關資産購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作爲資本性支出計入有關資産的成(chéng)本，并依照《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》的規定扣除。即資本化的利息支出一般計入資産成(chéng)本，按照資産的相關規定扣除；費用化部分可以直接在當期稅前扣除。
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扣除限額
（一）非金融企業向(xiàng)金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出可據實扣除。
（二）非金融企業向(xiàng)非金融企業借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過(guò)部分不允許扣除。
（三）企業向(xiàng)内部職工或其他人員等非關聯方借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合“企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行爲”、“企業與個人之間簽訂了借款合同”的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分,根據稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規定，準予扣除。
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例外情況
非銀行企業内營業機構之間支付的利息，不得扣除。
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關聯方借貸
處理方式
根據《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》規定，企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過(guò)規定标準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。根據《财政部 國(guó)家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除标準有關稅收政策問題的通知》(财稅[2008]121号)規定，具體扣除标準如下：
（一）在計算應納稅所得額時(shí)，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過(guò)以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當期和以後(hòu)年度扣除。企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例爲：(一)金融企業，爲5：1;(二)其他企業，爲2：1。
（二）企業如果能(néng)夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業的實際稅負不高于境内關聯方的，其實際支付給境内關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時(shí)準予扣除。
