2023年3号公告來了！國(guó)家稅務總局發(fā)布2022年度個稅彙繳新規定!
國(guó)家稅務總局關于辦理2022年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事(shì)項的公告
根據個人所得稅法及其實施條例、稅收征收管理法及其實施細則等有關規定，現就(jiù)辦理2022年度個人所得稅綜合所得彙算清繳（以下簡稱彙算）有關事(shì)項公告如下：
一、彙算的主要内容
2022年度終了後(hòu)，居民個人（以下稱納稅人）需要彙總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法确定的其他扣除和符合條件的公益慈善事(shì)業捐贈後(hòu)，适用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數（稅率表見附件1），計算最終應納稅額，再減去2022年已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向(xiàng)稅務機關申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：
應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法确定的其他扣除-符合條件的公益慈善事(shì)業捐贈）×适用稅率-速算扣除數]-已預繳稅額
彙算不涉及納稅人的财産租賃等分類所得，以及按規定不并入綜合所得計算納稅的所得。
二、無需辦理彙算的情形
納稅人在2022年已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理彙算：
（一）彙算需補稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬元的；
（二）彙算需補稅金額不超過(guò)400元的；
（三）已預繳稅額與彙算應納稅額一緻的；
（四）符合彙算退稅條件但不申請退稅的。
三、需要辦理彙算的情形
符合下列情形之一的，納稅人需辦理彙算：
（一）已預繳稅額大于彙算應納稅額且申請退稅的；
（二）2022年取得的綜合所得收入超過(guò)12萬元且彙算需要補稅金額超過(guò)400元的。
因适用所得項目錯誤或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務，造成(chéng)2022年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據實辦理彙算。
四、可享受的稅前扣除
下列在2022年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在彙算期間填報或補充扣除：
（一）納稅人及其配偶、未成(chéng)年子女符合條件的大病醫療支出；
（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人等專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法确定的其他扣除；
（三）符合條件的公益慈善事(shì)業捐贈；
（四）符合條件的個人養老金扣除。
同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重複申報減除。
五、辦理時(shí)間
2022年度彙算辦理時(shí)間爲2023年3月1日至6月30日。在中國(guó)境内無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。
六、辦理方式
納稅人可自主選擇下列辦理方式：
（一）自行辦理。
（二）通過(guò)任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位）代爲辦理。
納稅人提出代辦要求的，單位應當代爲辦理，或者培訓、輔導納稅人完成(chéng)彙算申報和退（補）稅。
由單位代爲辦理的，納稅人應在2023年4月30日前與單位以書面(miàn)或者電子等方式進(jìn)行确認，補充提供2022年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關扣除、享受稅收優惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實性、準确性、完整性負責。納稅人未與單位确認請其代爲辦理的，單位不得代辦。
（三）委托受托人（含涉稅專業服務機構或其他單位及個人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權書。
單位或受托人爲納稅人辦理彙算後(hòu)，應當及時(shí)將(jiāng)辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現彙算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人更正申報，也可自行更正申報。
七、辦理渠道(dào)
爲便利納稅人，稅務機關爲納稅人提供高效、快捷的網絡辦稅渠道(dào)。納稅人可優先通過(guò)手機個人所得稅 APP、自然人電子稅務局網站辦理彙算，稅務機關將(jiāng)爲納稅人提供申報表項目預填服務；不方便通過(guò)上述方式辦理的，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。
選擇郵寄申報的，納稅人需將(jiāng)申報表寄送至按本公告第九條确定的主管稅務機關所在省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局公告的地址。
八、申報信息及資料留存
納稅人辦理彙算，适用個人所得稅年度自行納稅申報表（附件2、3），如需修改本人相關基礎信息，新增享受扣除或者稅收優惠的，還(hái)應按規定一并填報相關信息。納稅人需仔細核對(duì)，确保所填信息真實、準确、完整。
納稅人、代辦彙算的單位，需各自將(jiāng)專項附加扣除、稅收優惠材料等彙算相關資料，自彙算期結束之日起(qǐ)留存5年。
存在股權（股票）激勵（含境内企業以境外企業股權爲标的對(duì)員工進(jìn)行的股權激勵）、職務科技成(chéng)果轉化現金獎勵等情況的單位，應當按照相關規定報告、備案。
九、受理申報的稅務機關
按照方便就(jiù)近原則，納稅人自行辦理或受托人爲納稅人代爲辦理的，向(xiàng)納稅人任職受雇單位的主管稅務機關申報；有兩(liǎng)處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向(xiàng)其中一處申報。
納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向(xiàng)其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務機關申報。主要收入來源地，是指2022年向(xiàng)納稅人累計發(fā)放勞務報酬、稿酬及特許權使用費金額最大的扣繳義務人所在地。
單位爲納稅人代辦彙算的，向(xiàng)單位的主管稅務機關申報。
爲方便納稅服務和征收管理，彙算期結束後(hòu)，稅務部門將(jiāng)爲尚未辦理申報的納稅人确定其主管稅務機關。
十、退（補）稅
（一）辦理退稅
納稅人申請彙算退稅，應當提供其在中國(guó)境内開(kāi)設的符合條件的銀行賬戶。稅務機關按規定審核後(hòu)，按照國(guó)庫管理有關規定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務機關將(jiāng)通知納稅人更正，納稅人按要求更正後(hòu)依法辦理退稅。
爲方便辦理退稅，2022年綜合所得全年收入額不超過(guò)6萬元且已預繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用個稅 APP及網站提供的簡易申報功能(néng)，便捷辦理彙算退稅。
申請2022年度彙算退稅的納稅人，如存在應當辦理2021及以前年度彙算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務機關通知2021及以前年度彙算申報存在疑點但未更正或說(shuō)明情況的，需在辦理2021及以前年度彙算申報補稅、更正申報或者說(shuō)明有關情況後(hòu)依法申請退稅。
（二）辦理補稅
納稅人辦理彙算補稅的，可以通過(guò)網上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行櫃台、非銀行支付機構等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過(guò)個稅APP及網站或者主管稅務機關辦稅服務廳及時(shí)關注申報進(jìn)度并繳納稅款。
彙算需補稅的納稅人，彙算期結束後(hòu)未足額補繳稅款的，稅務機關將(jiāng)依法加收滞納金，并在其個人所得稅 《納稅記錄》中予以标注。
納稅人因申報信息填寫錯誤造成(chéng)彙算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務機關提醒後(hòu)及時(shí)改正的，稅務機關可以按照“首違不罰”原則免予處罰。
十一、彙算服務
稅務機關推出系列優化服務措施，加強彙算的政策解讀和操作輔導力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業術語和操作流程，多渠道(dào)、多形式開(kāi)展提示提醒服務，并通過(guò)個稅APP及網站、12366納稅繳費服務平台等渠道(dào)提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決疑難問題，積極回應納稅人訴求
彙算開(kāi)始前，納稅人可登錄個稅 APP及網站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對(duì)銀行卡、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎資料，爲彙算做好(hǎo)準備。
爲合理有序引導納稅人辦理彙算，提升納稅人辦理體驗，主管稅務機關將(jiāng)分批分期通知提醒納稅人在确定的時(shí)間段内辦理。同時(shí)，稅務部門推出預約辦理服務，有彙算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據自身情況，在2月16日後(hòu)通過(guò)個稅 APP及網站預約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預約，可以随時(shí)辦理。
對(duì)符合彙算退稅條件且生活負擔較重的納稅人，稅務機關提供優先退稅服務。獨立完成(chéng)彙算存在困難的年長(cháng)、行動不便等特殊人群提出申請，稅務機關可提供個性化便民服務。
十二、其他事(shì)項
《國(guó)家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題公告》（2018年第62号）第一條、第四條與本公告不一緻的，依照本公告執行。
特此公告。
附件（點擊閱讀原文查看）：
1.個人所得稅稅率表（綜合所得适用）
2.個人所得稅年度自行納稅申報表（A表、簡易版、問答版）
3.個人所得稅年度自行納稅申報表（B表）
國(guó)家稅務總局
2023年2月2日
關于《國(guó)家稅務總局關于辦理2022年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事(shì)項的公告》的解讀
爲深入貫徹黨的二十大精神，認真落實中央經(jīng)濟工作會(huì)議部署，按照《關于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，切實維護納稅人合法權益，幫助納稅人順利規範完成(chéng)個人所得稅綜合所得彙算清繳（以下簡稱彙算），稅務總局在全面(miàn)總結前三次彙算工作的基礎上，充分聽取納稅人、扣繳義務人、專家學(xué)者和社會(huì)公衆的意見建議，制發(fā)了《國(guó)家稅務總局關于辦理2022年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事(shì)項的公告》（以下簡稱《公告》）。現解讀如下：
一、《公告》的基本框架和主要内容是什麼(me)？
2019年新個人所得稅法施行，标志著(zhe)我國(guó)建立了綜合與分類相結合的個人所得稅制。新稅法要求年度終了後(hòu)，納稅人需彙總工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得合并計稅，向(xiàng)稅務機關辦理彙算并結清應退或應補稅款。得益于納稅人、扣繳義務人、中介機構、相關部門等社會(huì)各界的共同努力，前三次彙算平穩有序，彙算制度的便民化和精細化程度不斷提高。因此，《公告》總體上延續了前三次彙算公告的基本框架和主要内容。
《公告》共有十二條。第一條至第四條，主要明确彙算的内容，無需辦理彙算的情形、需要辦理彙算的情形，以及納稅人可享受的專項附加扣除、其他扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明确了彙算的辦理時(shí)間、方式、渠道(dào)、申報信息及資料留存、受理稅務機關等内容；第十條，主要對(duì)辦理彙算退（補）稅的流程和要求作出具體規定；第十一條，主要圍繞稅務機關提供的納稅服務、預約辦稅、優先退稅等事(shì)項進(jìn)行說(shuō)明；第十二條，主要明确相關條款的适用關系。
二、與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些？
《公告》總體上延續了前幾次彙算公告的框架與内容。主要的變化有：
一是在第四條“可享受的稅前扣除”部分，根據《國(guó)務院關于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》（國(guó)發(fā)〔2022〕8号）、《财政部 稅務總局關于個人養老金有關個人所得稅政策的公告》（2022年第34号）規定，增加了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除、個人養老金等可以在彙算中予以扣除的規定。
二是在第十一條“彙算服務”部分，進(jìn)一步完善了預約辦稅制度，在維持預約辦稅起(qǐ)始時(shí)間（2月16日）基礎上，將(jiāng)預約結束時(shí)間延長(cháng)至3月20日，爲納稅人提供更優的辦理體驗。
三是在第十一條“彙算服務”部分，新增了對(duì)生活負擔較重的納稅人優先退稅的規定。
三、今年彙算新推出了哪些優化服務舉措？
今年彙算在确保優化服務常态化的基礎上，又新推出了以下服務舉措：
（一）優先退稅服務範圍進(jìn)一步擴大。在2021年度彙算對(duì)“上有老下有小”和看病負擔較重的納稅人優先退稅的基礎上，進(jìn)一步擴大優先退稅服務範圍，一是“下有小”的範圍拓展至填報了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的納稅人；二是將(jiāng)2022年度收入降幅較大的納稅人也納入優先退稅服務範圍。
（二）預約辦稅期限進(jìn)一步延長(cháng)。爲向(xiàng)納稅人提供更好(hǎo)的服務，使稅收公共服務更有效率、更有質量、更有秩序，2022年度彙算初期將(jiāng)繼續實施預約辦稅。有在3月1日-20日期間辦稅需求的納稅人，可以在2月16日（含）後(hòu)通過(guò)個稅APP及網站預約辦理時(shí)間，并按照預約時(shí)間辦理彙算。3月21日後(hòu)，納稅人無需預約，可在彙算期内随時(shí)辦理。
（三）推出個人養老金稅前扣除智能(néng)掃碼填報服務。2022年個人養老金制度在部分城市先行實施，符合條件的個人可填報享受2022年度稅前扣除。納稅人使用個稅APP掃描年度繳費憑證上的二維碼即可生成(chéng)年度扣除信息并自動填報，在辦理彙算時(shí)享受個人養老金稅前扣除。
