爲激勵員工工作積極性,有的公司會(huì)爲員工無償提供宿舍。這(zhè)其中涉及哪些納稅事(shì)項呢?
01增值稅1.是否可以抵扣進(jìn)項稅?根據《财政部、國(guó)家稅務總局關于全面(miàn)推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知》(财稅〔2016〕36号)第二十七條規定,下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産和不動産。其中涉及的固定資産、無形資産、不動産,僅指專用于上述項目的固定資産、無形資産(不包括其他權益性無形資産)、不動産。企業給員工免費提供宿舍,屬于爲員工提供福利範疇,如果由企業出資租賃住房免費用于員工宿舍,取得發(fā)票的進(jìn)項稅額不得抵扣;如果是企業自有住房用于員工住宿,也不得抵扣進(jìn)項稅額。但是,需要注意上述規定中“專用于”幾個字的限制,如果企業將(jiāng)辦公樓部分修改爲員工宿舍樓,不是“專用于”集體福利則可以抵扣進(jìn)項稅額。2.是否需要視同銷售?答：不需要。《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号）規定：銷售服務、無形資産或者不動産，是指有償提供服務、有償轉讓無形資産或者不動産，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：（三）單位或者個體工商戶爲聘用的員工提供服務。公司爲員工提供住宿服務屬于非經(jīng)營活動，不需要繳納增值稅。
02企業所得稅根據《國(guó)家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3号)第三條第(一)項規定,企業職工福利費包括以下内容:尚未實行分離辦社會(huì)職能(néng)的企業,其内設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險費、住房公積金、勞務費等。企業爲員工免費提供宿舍屬于福利性質的支出,不得超出工資總額14%在企業所得稅前扣除;如屬于企業出資租賃住房免費用于員工宿舍,應取得合規票據;如屬于企業自有住房用于員工宿舍,則計提的折舊費用通過(guò)職工福利費核算,建造或外購固定資産相關支出也應取得合規票據。
03個人所得稅
參考國(guó)家稅務總局所得稅司2018年第三季度稅收政策解讀:目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向(xiàng)個人量化的非現金方式的福利,原則上不征收個人所得稅。因此,對(duì)于企業爲員工免費提供宿舍是否繳納個人所得稅,應參考上述文件口徑進(jìn)行掌握。
如果是給高管免費提供的單獨住房，則需要計算個人所得稅。
04房産稅
答：如果是公司自有的房産，或無租使用的房産，需要繳納房産稅；如果是租用其他單位和個人的房産，沒(méi)有任何産權或租典糾紛的，不需要繳納房産稅。
《中華人民共和國(guó)房産稅暫行條例》：房産稅由産權所有人繳納。産權屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。産權出典的，由承典人繳納。産權所有人、承典人不在房産所在地的，或者産權未确定及租典糾紛未解決的，由房産代管人或者使用人繳納。房産稅依照房産原值一次減除10%至30%後(hòu)的餘值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區、直轄市人民政府規定。房産稅的稅率，依照房産餘值計算繳納的，稅率爲1.2%
