【關注】一次性收取多年度租金如何确認收入？稅局官方解答5大熱點！
來源
深圳稅務
Q
1.企業一次性收取多個年度租金，請問在企業所得稅上如何确認收入？
A
根據《國(guó)家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若幹稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79号）第一條規定：“根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資産、包裝物或者其他有形資産的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期确認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對(duì)上述已确認的收入，在租賃期内，分期均勻計入相關年度收入。
出租方如爲在我國(guó)境内設有機構場所、且采取據實申報繳納企業所得的非居民企業，也按本條規定執行。”Q
2.公司上個月購進(jìn)了一批貨物，款項已支付，但年底還(hái)沒(méi)取得發(fā)票，是否可以在企業所得稅稅前扣除？
A
根據《國(guó)家稅務總局關于企業所得稅若幹問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2011年第34号）第六條的規定：“企業當年度實際發(fā)生的相關成(chéng)本、費用，由于各種(zhǒng)原因未能(néng)及時(shí)取得該成(chéng)本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面(miàn)發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在彙算清繳時(shí)，應補充提供該成(chéng)本、費用的有效憑證。”
根據《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務總局公告2018年第28号）第十六條的規定：“企業在規定的期限未能(néng)補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能(néng)按照本辦法第十四條的規定提供相關資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。”根據《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務總局公告2018年第28号）第十七條的規定：“除發(fā)生本辦法第十五條規定的情形外，企業以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以後(hòu)年度取得符合規定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過(guò)5年。”Q
3.2023年1月1日後(hòu)，單位發(fā)的全年一次性獎金還(hái)可以單獨計稅嗎？
A
根據《财政部 稅務總局關于延續實施全年一次性獎金等個人所得稅優惠政策的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第42号）第一條規定，全年一次性獎金單獨計稅優惠政策，執行期限延長(cháng)至2023年12月31日。
Q
4.全年一次性獎金的計算方法可以使用幾次？工作未滿一年的職工也适用嗎？
A
在一個納稅年度内，對(duì)每一個納稅人（包括工作未滿一年的職工），按年度獎金計稅辦法隻允許采用一次。
Q
5.扣繳義務人如何獲取員工最新填報的專項附加扣除信息？
A
扣繳義務人登錄自然人電子稅務局扣繳客戶端，進(jìn)入“專項附加扣除信息采集”模塊中點擊【下載更新】，可下載各渠道(dào)（稅務局端、扣繳端、WEB、APP端）填報并指定給該扣繳義務人預扣預繳時(shí)扣除的專項附加扣除信息。扣繳義務人可自行選擇下載全部人員或下載指定人員的專項附加扣除信息。【下載更新】僅能(néng)對(duì)【人員信息采集】報送成(chéng)功的人員進(jìn)行下載更新，若存在未報送成(chéng)功的人員，該人員的專項附加扣除信息將(jiāng)無法下載。
