按照《财政部 稅務總局關于明确增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1号，以下簡稱1号公告）的規定，現將(jiāng)有關征管事(shì)項公告如下：
一、增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行爲，合計月銷售額未超過(guò)10萬元（以1個季度爲1個納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬元，下同）的，免征增值稅。
小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行爲，合計月銷售額超過(guò)10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動産的銷售額後(hòu)未超過(guò)10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資産取得的銷售額免征增值稅。
二、适用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額後(hòu)的銷售額确定是否可以享受1号公告第一條規定的免征增值稅政策。
《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人适用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額後(hòu)的銷售額。
三、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動産取得的租金收入，可在對(duì)應的租賃期内平均分攤，分攤後(hòu)的月租金收入未超過(guò)10萬元的，免征增值稅。
四、小規模納稅人取得應稅銷售收入，适用1号公告第一條規定的免征增值稅政策的，納稅人可就(jiù)該筆銷售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
五、小規模納稅人取得應稅銷售收入，适用1号公告第二條規定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅人可就(jiù)該筆銷售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
六、小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時(shí)間在2022年12月31日前并已開(kāi)具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票，應開(kāi)具對(duì)應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應開(kāi)具對(duì)應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正确的藍字發(fā)票。
七、小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行爲，合計月銷售額未超過(guò)10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人适用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起(qǐ)征點銷售額”相關欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人适用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對(duì)應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人适用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
八、按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度爲納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會(huì)計年度内不得變更。
九、按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過(guò)10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過(guò)10萬元的，适用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
十、小規模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動産，應按其納稅期、本公告第九條以及其他現行政策規定确定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動産，繼續按照現行規定征免增值稅。
十一、符合《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2019年第39号）、1号公告規定的生産性服務業納稅人，應在年度首次确認适用5%加計抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務局或辦稅服務廳提交《适用5%加計抵減政策的聲明》（見附件1）；符合《财政部 稅務總局關于明确生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（2019年第87号）、1号公告規定的生活性服務業納稅人，應在年度首次确認适用10%加計抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務局或辦稅服務廳提交《适用10%加計抵減政策的聲明》（見附件2）。
十二、納稅人适用加計抵減政策的其他征管事(shì)項，按照《國(guó)家稅務總局關于國(guó)内旅客運輸服務進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2019年第31号）第二條等有關規定執行。
十三、納稅人按照1号公告第四條規定申請辦理抵減或退還(hái)已繳納稅款，如果已經(jīng)向(xiàng)購買方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，應先將(jiāng)增值稅專用發(fā)票追回。
十四、本公告自2023年1月1日起(qǐ)施行。《國(guó)家稅務總局關于深化增值稅改革有關事(shì)項的公告》（2019年第14号）第八條及附件《适用加計抵減政策的聲明》、《國(guó)家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事(shì)項的公告》（2019年第33号）第一條及附件《适用15%加計抵減政策的聲明》、《國(guó)家稅務總局關于支持個體工商戶複工複業等稅收征收管理事(shì)項的公告》（2020年第5号）第一條至第五條、《國(guó)家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5号）、《國(guó)家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事(shì)項的公告》（2022年第6号）第一、二、三條同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：1.适用5％加計抵減政策的聲明
國(guó)家稅務總局
2023年1月9日
