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無法作廢的六種(zhǒng)發(fā)票

發(fā)布者:    來源:    發(fā)布時(shí)間:2022-12-07

問:我聽說(shuō)有些發(fā)票是隻能(néng)紅沖、無法作廢的,請問你知道(dào)都(dōu)有哪些嗎?

答:當然知道(dào)啦,今天就(jiù)讓我們一起(qǐ)來梳理比較下吧!



第一種(zhǒng):數字化電子發(fā)票

試點納稅人發(fā)生開(kāi)票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形,需要通過(guò)電子發(fā)票服務平台開(kāi)具紅字數字化電子發(fā)票或紅字紙質發(fā)票的,按以下規定執行:

1.受票方已進(jìn)行用途确認或入賬确認的,開(kāi)票方或受票方可以填開(kāi)并上傳《紅字發(fā)票信息确認單》(以下簡稱《确認單》),經(jīng)對(duì)方确認後(hòu),開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字數字化電子發(fā)票或紅字紙質發(fā)票。受票方已將(jiāng)發(fā)票用于增值稅申報抵扣的,應暫依《确認單》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出,待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字發(fā)票後(hòu),與《确認單》一并作爲記賬憑證。

2.受票方未做用途确認及入賬确認的,開(kāi)票方填開(kāi)《确認單》後(hòu)全額開(kāi)具紅字數字化電子發(fā)票或紅字紙質發(fā)票,無需受票方确認。原藍字發(fā)票爲紙質發(fā)票的,開(kāi)票方應收回原紙質發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。

收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天,按銷售結算方式的不同有所區分。

相關政策

《國(guó)家稅務總局上海市稅務局關于進(jìn)一步開(kāi)展全面(miàn)數字化的電子發(fā)票試點工作的公告》(國(guó)家稅務總局上海市稅務局公告2022年第1号)



第二種(zhǒng):增值稅電子專用發(fā)票

納稅人開(kāi)具電子專票後(hòu),發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形,需要開(kāi)具紅字電子專票的,按照以下規定執行:

1.購買方已將(jiāng)電子專票用于申報抵扣的,由購買方在增值稅發(fā)票管理系統(以下簡稱“發(fā)票管理系統”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》),填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應的藍字電子專票信息。

購買方未將(jiāng)電子專票用于申報抵扣的,由銷售方在發(fā)票管理系統中填開(kāi)并上傳《信息表》,填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫相對(duì)應的藍字電子專票信息。

2.稅務機關通過(guò)網絡接收納稅人上傳的《信息表》,系統自動校驗通過(guò)後(hòu),生成(chéng)帶有“紅字發(fā)票信息表編号”的《信息表》,并將(jiāng)信息同步至納稅人端系統中。

3.銷售方憑稅務機關系統校驗通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字電子專票,在發(fā)票管理系統中以銷項負數開(kāi)具。紅字電子專票應與《信息表》一一對(duì)應。

4.購買方已將(jiāng)電子專票用于申報抵扣的,應當暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出,待取得銷售方開(kāi)具的紅字電子專票後(hòu),與《信息表》一并作爲記賬憑證。

相關政策

《國(guó)家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事(shì)項的公告》(國(guó)家稅務總局公告2020年第22号)



第三種(zhǒng):增值稅電子普通發(fā)票

增值稅電子發(fā)票開(kāi)具後(hòu)不能(néng)作廢。納稅人開(kāi)具電子發(fā)票後(hòu),如發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務中止等情形的可以開(kāi)具紅字增值稅電子普通費發(fā)票。

納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的,可以在所對(duì)應的藍字發(fā)票金額範圍内開(kāi)具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統一發(fā)票一一對(duì)應。

相關政策

《國(guó)家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關問題的公告》(國(guó)家稅務總局公告2016年第47号)



第四種(zhǒng):不滿足作廢條件的增值稅專用發(fā)票

同時(shí)具有下列情形的,爲作廢條件:

1. 收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當月;

2. 銷售方未抄稅并且未記賬;

3. 購買方未認證或者認證結果爲“納稅人識别号認證不符”、“專用發(fā)票代碼、号碼認證不符”。

相關政策

《國(guó)家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規定>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156号)



第五種(zhǒng):機動車類增值稅專用發(fā)票

開(kāi)具紙質機動車銷售統一發(fā)票後(hòu),如發(fā)生銷貨退回或開(kāi)具有誤的,銷售方應開(kāi)具紅字發(fā)票,紅字發(fā)票内容應與原藍字發(fā)票一一對(duì)應,并按以下流程操作:

1.銷售方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí),應當收回消費者所持有的機動車銷售統一發(fā)票全部聯次。如消費者已辦理車輛購置稅納稅申報的,不需退回報稅聯;如消費者已辦理機動車注冊登記的,不需退回注冊登記聯;如消費者爲增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的,不需退回抵扣聯。

2.消費者已經(jīng)辦理機動車注冊登記的,銷售方應當留存公安機關出具的機動車注銷證明複印件;如消費者無法取得機動車注銷證明,銷售方應留存機動車生産企業或者機動車經(jīng)銷企業出具的退車證明或者相關情況說(shuō)明。

相關政策

《國(guó)家稅務總局 工業和信息化部 公安部關于發(fā)布<機動車發(fā)票使用辦法>的公告》(國(guó)家稅務總局 工業和信息化部 公安部公告2020年第23号)



第六種(zhǒng):成(chéng)品油專用發(fā)票

開(kāi)具成(chéng)品油專用發(fā)票後(hòu),發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤以及銷售折讓等情形的,應按規定開(kāi)具紅字成(chéng)品油專用發(fā)票。

銷貨退回、開(kāi)票有誤等原因涉及銷售數量的,應在《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應數量,銷售折讓的不填寫數量。

相關政策

《國(guó)家稅務總局關于成(chéng)品油消費稅征收管理有關問題的公告》(國(guó)家稅務總局公告2018年第1号)

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