财産和行爲稅是指納稅人擁有的财産數量或者财産價值爲征稅對(duì)象，或是爲了實現某種(zhǒng)特定的目的，以納稅人的某些特定行爲爲征稅對(duì)象的稅種(zhǒng)。例如我國(guó)現行的印花稅、契稅、車船稅、房産稅都(dōu)屬于這(zhè)一類。契稅是指土地、房屋權屬權屬發(fā)生轉移時(shí)，對(duì)權屬承受單位和個人征收的稅種(zhǒng)。2021年9月1日起(qǐ)，《中華人民共和國(guó)契稅法》及配套規定開(kāi)始實施。
| 一、納稅人 |
在中華人民共和國(guó)境内轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人爲契稅的納稅人，應當依法繳納契稅。
| 二、應稅範圍 |
| （一）征收契稅的土地、房屋權屬，具體爲土地使用權、房屋所有權 |
| （二）轉移土地、房屋權屬，是指下列行爲： |
1、土地使用權出讓；
2、土地使用權轉讓，包括出售、贈與、互換，不包括土地承包經(jīng)營權和土地經(jīng)營權的轉移。
3、房屋買賣、贈與、互換。
4、以作價投資（入股）、償還(hái)債務、劃轉、獎勵等方式轉移土地、房屋權屬的，應當依法征收契稅。
| （三）下列情形發(fā)生土地、房屋權屬轉移的，承受方應當依法繳納契稅： |
| 三、稅率 |
| 四、計稅依據 |
1、土地使用權出讓、出售，房屋買賣，爲土地、房屋權屬轉移合同确定的成(chéng)交價格，包括應交付的貨币以及實物、其他經(jīng)濟利益對(duì)應的價款；
2、土地使用權互換、房屋互換，爲所互換的土地使用權、房屋價格的差額；
3、土地使用權贈與、房屋贈與以及其他沒(méi)有價格的轉移土地、房屋權屬行爲，爲稅務機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。
4、納稅人申報的成(chéng)交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當理由的，由稅務機關依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規定核定。
| （一）計稅依據具體情形 |
1、以劃撥方式取得的土地使用權，經(jīng)批準改爲出讓方式重新取得該土地使用權的，應由該土地使用權人以補繳的土地出讓價款爲計稅依據繳納契稅。
2、先以劃撥方式取得土地使用權，後(hòu)經(jīng)批準轉讓房地産，劃撥土地性質改爲出讓的，承受方應分别以補繳的土地出讓價款和房地産權屬轉移合同确定的成(chéng)交價格爲計稅依據繳納契稅。
3、先以劃撥方式取得土地使用權，後(hòu)經(jīng)批準轉讓房地産，劃撥土地性質未發(fā)生改變的，承受方應以房地産權屬轉移合同确定的成(chéng)交價格爲計稅依據繳納契稅。
4、土地使用權及所附建築物、構築物等（包括在建的房屋、其他建築物、構築物和其他附著(zhe)物）轉讓的，計稅依據爲承受方應交付的總價款。
5、土地使用權出讓的，計稅依據包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著(zhe)物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎設施配套費、實物配建房屋等應交付的貨币以及實物、其他經(jīng)濟利益對(duì)應的價款。
6、房屋附屬設施（包括停車位、機動車庫、非機動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設施）與房屋爲同一不動産單元的，計稅依據爲承受方應交付的總價款，并适用與房屋相同的稅率；房屋附屬設施與房屋爲不同不動産單元的，計稅依據爲轉移合同确定的成(chéng)交價格，并按當地确定的适用稅率計稅。
7、承受已裝修房屋的，應將(jiāng)包括裝修費用在内的費用計入承受方應交付的總價款。
8、土地使用權互換、房屋互換，互換價格相等的，互換雙方計稅依據爲零；互換價格不相等的，以其差額爲計稅依據，由支付差額的一方繳納契稅。
9、契稅的計稅依據不包括增值稅。
| （二）契稅計稅依據不包括增值稅，具體情形爲： |
1、土地使用權出售、房屋買賣，承受方計征契稅的成(chéng)交價格不含增值稅；實際取得增值稅發(fā)票的，成(chéng)交價格以發(fā)票上注明的不含稅價格确定。
2、土地使用權互換、房屋互換，契稅計稅依據爲不含增值稅價格的差額。
3、稅務機關核定的契稅計稅價格爲不含增值稅價格。
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五、計稅方法 |
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六、征收管理 |
| （一）納稅義務發(fā)生時(shí)間 |
*關于納稅義務發(fā)生時(shí)間的具體情形
（1）因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監察機關出具的監察文書等發(fā)生土地、房屋權屬轉移的，納稅義務發(fā)生時(shí)間爲法律文書等生效當日。
（2）因改變土地、房屋用途等情形應當繳納已經(jīng)減征、免征契稅的，納稅義務發(fā)生時(shí)間爲改變有關土地、房屋用途等情形的當日。
（3）因改變土地性質、容積率等土地使用條件需補繳土地出讓價款，應當繳納契稅的，納稅義務發(fā)生時(shí)間爲改變土地使用條件當日。
發(fā)生上述情形，按規定不再需要辦理土地、房屋權屬登記的，納稅人應自納稅義務發(fā)生之日起(qǐ)90日内申報繳納契稅。
*具有土地、房屋權屬轉移合同性質的憑證
包括契約、協議、合約、單據、确認書以及其他憑證。
| （二）納稅申報 |
1、納稅申報時(shí)間：納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續前申報繳納契稅。
2、納稅申報提交資料：契稅納稅人依法納稅申報時(shí)，應填報《财産和行爲稅稅源明細表》的《契稅稅源明細表》部分，并根據具體情形提交下列資料：
（1）納稅人身份證件；
（2）土地、房屋權屬轉移合同或其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質的憑證；
（3）交付經(jīng)濟利益方式轉移土地、房屋權屬的，提交土地、房屋權屬轉移相關價款支付憑證，其中，土地使用權出讓爲财政票據，土地使用權出售、互換和房屋買賣、互換爲增值稅發(fā)票；
（4）因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監察機關出具的監察文書等因素發(fā)生土地、房屋權屬轉移的，提交生效法律文書或監察文書等。
| （三）完稅憑證 |
納稅人辦理納稅事(shì)宜後(hòu)，稅務機關應當開(kāi)具契稅完稅憑證。納稅人辦理土地、房屋權屬登記，不動産登記機構應當查驗應當依法查驗土地、房屋的契稅完稅、減免稅、不征稅等涉稅憑證或者有關信息。
未按照規定繳納契稅的，不動産登記機構不予辦理土地、房屋權屬登記。
| （四）部門間納稅信息共享 |
| （五）退稅 |
1、在依法辦理土地、房屋權屬登記前，權屬轉移合同、權屬轉移合同性質憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向(xiàng)稅務機關申請退還(hái)已繳納的稅款。
2、納稅人繳納契稅後(hòu)發(fā)生下列情形，可依照有關法律法規申請退稅：
（1）因人民法院判決或者仲裁委員會(huì)裁決導緻土地、房屋權屬轉移行爲無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權屬變更至原權利人的；
（2）在出讓土地使用權交付時(shí)，因容積率調整或實際交付面(miàn)積小于合同約定面(miàn)積需退還(hái)土地出讓價款的；
（3）在新建商品房交付時(shí)，因實際交付面(miàn)積小于合同約定面(miàn)積需返還(hái)房價款的。
3、納稅人依照規定向(xiàng)稅務機關申請退還(hái)已繳納契稅的，應提供納稅人身份證件，完稅憑證複印件，并根據不同情形提交相關資料：
（1）在依法辦理土地、房屋權屬登記前，權屬轉移合同或合同性質憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，提交合同或合同性質憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的證明材料；
（2）因人民法院判決或者仲裁委員會(huì)裁決導緻土地、房屋權屬轉移行爲無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權屬變更至原權利人的，提交人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書；
（3）在出讓土地使用權交付時(shí)，因容積率調整或實際交付面(miàn)積小于合同約定面(miàn)積需退還(hái)土地出讓價款的，提交補充合同（協議）和退款憑證；
（4）在新建商品房交付時(shí)，因實際交付面(miàn)積小于合同約定面(miàn)積需返還(hái)房價款的，提交補充合同（協議）和退款憑證。
| 七、稅收優惠 |
| （一）《契稅法》基本稅收優惠 |
1、國(guó)家機關、事(shì)業單位、社會(huì)團體、軍事(shì)單位承受土地、房屋權屬用于辦公、教學(xué)、醫療、科研、軍事(shì)設施；
2、非營利性的學(xué)校、醫療機構、社會(huì)福利機構承受土地、房屋權屬用于辦公、教學(xué)、醫療、科研、養老、救助；
享受契稅免稅優惠的單位，限于上述三類中依法登記爲事(shì)業單位、社會(huì)團體、基金會(huì)、社會(huì)服務機構等的非營利法人和非營利組織。其中：
*學(xué)校的具體範圍經(jīng)縣級以上人民政府或者其教育行政部門批準成(chéng)立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、幼兒園，實施學(xué)曆教育的職業教育學(xué)校、特殊教育學(xué)校、專門學(xué)校，以及經(jīng)省級人民政府或者其人力資源社會(huì)保障行政部門批準成(chéng)立的技工院校。*醫療機構的具體範圍經(jīng)縣級以上人民政府衛生健康行政部門批準或者備案設立的醫療機構。*社會(huì)福利機構的具體範圍依法登記的養老服務機構、殘疾人服務機構、兒童福利機構、救助管理機構、未成(chéng)年人救助保護機構。3、承受荒山、荒地、荒灘土地使用權用于農、林、牧、漁業生産；4、婚姻關系存續期間夫妻之間變更土地、房屋權屬；5、法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權屬；6、依照法律規定應當予以免稅的外國(guó)駐華使館、領事(shì)館和國(guó)際組織駐華代表機構承受土地、房屋權屬。根據國(guó)民經(jīng)濟和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務院對(duì)居民住房需求保障、企業改制重組、災後(hòu)重建等情形可以規定免征或者減征契稅，報全國(guó)人民代表大會(huì)常務委員會(huì)備案。*享受契稅免稅優惠的土地、房屋用途具體如下：（1）用于辦公的，限于辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋；（2）用于教學(xué)的，限于教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋；（3）用于醫療的，限于門診部以及其他直接用于醫療的土地、房屋；（4）用于科研的，限于科學(xué)試驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋；（5）用于軍事(shì)設施的，限于直接用于《中華人民共和國(guó)軍事(shì)設施保護法》規定的軍事(shì)設施的土地、房屋；（6）用于養老的，限于直接用于爲老年人提供養護、康複、托管等服務的土地、房屋；（7）用于救助的，限于直接爲殘疾人、未成(chéng)年人、生活無著(zhe)的流浪乞讨人員提供養護、康複、托管等服務的土地、房屋。以上内容政策依據：《中華人民共和國(guó)契稅法》（主席令第五十二号）《關于貫徹實施契稅法若幹事(shì)項執行口徑的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第23号）| 八、地方規定 |
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地區 |
稅率 |
稅收優惠 |
法規依據 |
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北京市 |
3% |
1、因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權屬，其成(chéng)交價格沒(méi)有超出土地、房屋補償費、安置補助費的部分。 |
《北京市人民代表大會(huì)常務委員會(huì)關于北京市契稅具體适用稅率等事(shì)項的決定》 |
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天津市 |
3% |
1、因土地、房屋被區級以上人民政府征收、征用，在本市行政區域内重新承受土地、房屋權屬的，其成(chéng)交價格沒(méi)有超出被征收、征用的土地、房屋補償費的部分，免征契稅；超出的部分，應當征收契稅。 |
《天津市人民代表大會(huì)常務委員會(huì)關于天津市契稅适用稅率和減征免征辦法的決定》 |
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上海市 |
3% |
1、凡土地、房屋被本市區級以上人民政府批準征收、征用、拆遷後(hòu)，重新承受土地、房屋權屬的，對(duì)其成(chéng)交價格中不超過(guò)按照有關法律、法規規定标準核定的補償部分，給予免稅照顧；超過(guò)的部分，按規定征收契稅。 |
《上海市财政局 國(guó)家稅務總局上海市稅務局關于本市契稅适用稅率标準等事(shì)項的通知》 |
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重慶市 |
3% |
1、因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權屬，選擇貨币補償的，成(chéng)交價格不超過(guò)貨币補償部分的免征契稅，超出部分按規定征收契稅；選擇房屋産權調換、土地使用權置換的，不支付差價的免征契稅，支付差價的，對(duì)差價部分按規定征收契稅。 |
《重慶市人民代表大會(huì)常務委員會(huì)關于重慶市契稅具體适用稅率等事(shì)項的決定》 |
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内蒙古自治區 |
3% |
1、因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權屬，其成(chéng)交價格未超過(guò)土地、房屋補償費、安置費的，免征契稅；對(duì)超出部分征收契稅。 |
《内蒙古自治區人民代表大會(huì)常務委員會(huì)關于内蒙古自治區契稅具體适用稅率等事(shì)項的決定》 |
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廣西壯族自治區 |
3% |
1、納稅人選擇貨币補償用以重新購置土地、房屋,且成(chéng)交價格不超過(guò)貨币補償的,對(duì)新購土地、房屋免征契稅;成(chéng)交價格超過(guò)貨币補償的,對(duì)差價部分按适用稅率征收契稅。 |
《廣西壯族自治區人民代表大會(huì)常務委員會(huì)關于廣西壯族自治區契稅具體适用稅率等事(shì)項的決定》 |
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西藏自治區 |
3% |
1、因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權屬； |
《西藏自治區人民代表大會(huì)常務委員會(huì)關于契稅具體适用稅率等有關事(shì)項的決定》 |
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甯夏回族自治區 |
3% |
1、因土地、房屋被我區縣級以上人民政府征收、征用，選擇貨币補償且在我區重新購置土地、房屋的，成(chéng)交價格不超過(guò)貨币補償部分免征契稅，超出部分征收契稅；在區内選擇房屋産權調換、土地使用權置換且不繳納差價的免征契稅，繳納差價的，對(duì)差價部分征收契稅。 |
《甯夏回族自治區人民代表大會(huì)常務委員會(huì)關于甯夏回族自治區契稅适用稅率等有關事(shì)項的決定》 |
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新疆維吾爾族自治區 |
3% |
1、納稅人因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權屬，選擇貨币補償方式，成(chéng)交價格不超過(guò)補償價格的，免征契稅；成(chéng)交價格超出補償價格的，對(duì)差價部分按規定征收契稅。 |
《新疆維吾爾自治區人民代表大會(huì)常務委員會(huì)關于自治區契稅具體适用稅率和免征辦法的決定》 |
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河北省 |
4%。其中,個人購買普通住房适用稅率爲3%。 |
1、因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用,重新承受土地、房屋權屬的,對(duì)于成(chéng)交價格不超過(guò)補償部分的免征契稅,超出部分征收契稅；對(duì)于房屋産權調換或土地使用權置換且不支付價格差額的免征契稅，支付價格差額的，對(duì)價格差額部分征收契稅。 |
《河北省人民代表大會(huì)常務委員會(huì)關于河北省契稅适用稅率等有關事(shì)項的決定》 |
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山西省 |
3% |
1、因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，在本省行政區域内重新承受土地、房屋權屬的，其成(chéng)交價格沒(méi)有超出土地、房屋補償費、安置補助費，或者土地、房屋權屬調換且不繳納調換差價的，免征契稅。 |
《山西省人民代表大會(huì)常務委員會(huì)關于契稅适用稅率以及減免稅事(shì)項的決定》 |
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遼甯省 |
4%。對(duì)個人購買普通住房的稅率減按3%征收。 |
1、因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，在本省行政區域内重新承受土地、房屋權屬的，成(chéng)交價格未超出貨币補償部分免征契稅，超出部分應依法征收契稅。 |
《遼甯省實施契稅法授權事(shì)項的方案》 |
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吉林省 |
3% |
1、因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權屬，其成(chéng)交價格沒(méi)有超出土地、房屋補償費、安置補助費的，免征契稅； |
《吉林省人民政府關于提請審議吉林省實施契稅法授權事(shì)項的議案》 |
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黑龍江省 |
3% |
1、因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權屬的，成(chéng)交價格沒(méi)有超過(guò)貨币補償費的，免征契稅;超出貨币補償費的，對(duì)超出部分征收契稅。選擇房屋産權調換且不繳納房屋價值差價的，免征契稅;繳納差價的，對(duì)差價部分征收契稅。 |
《黑龍江省人民代表大會(huì)常務委員會(huì)關于黑龍江省實施契稅法授權事(shì)項的決定》 |
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江蘇省 |
3% |
1、因土地、房屋被本省縣級以上人民政府征收、征用，以貨币補償方式重新承受土地、房屋權屬，成(chéng)交價格未超出貨币補償的部分免征契稅，超出部分按照規定征收契稅；以産權調換方式重新承受土地、房屋權屬，不繳納差價的免征契稅，繳納差價的，對(duì)差價部分按照規定征收契稅。 |
《江蘇省人民代表大會(huì)常務委員會(huì)關于契稅具體适用稅率等有關事(shì)項的決定》 |
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浙江省 |
3% |
1、土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權屬，選擇貨币補償的，對(duì)成(chéng)交價格不超出貨币補償部分免征契稅，對(duì)超出部分減半征收契稅；選擇房屋産權調換、土地使用權置換且不支付差價的，免征契稅，支付差價的，對(duì)差價部分減半征收契稅； |
《浙江省人民代表大會(huì)常務委員會(huì)關于契稅具體适用稅率等事(shì)項的決定》 |
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安徽省 |
3% |
1、因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，選擇貨币補償且重新購置土地、房屋的，成(chéng)交價格不超過(guò)貨币補償部分免征契稅，超出部分征收契稅；選擇産權調換且不繳納差價的免征契稅，繳納差價的，對(duì)差價部分征收契稅。 |
《安徽省人民代表大會(huì)常務委員會(huì)關于安徽省契稅具體适用稅率等事(shì)項的決定》 |
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福建省 |
3% |
1、因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權屬的情形，選擇貨币補償且重新購置土地、房屋的，成(chéng)交價格不超過(guò)貨币補償的免征契稅，超出貨币補償的對(duì)超出部分征收契稅；選擇房屋産權調換、土地使用權置換，不支付差價的免征契稅，支付差價的對(duì)差價部分征收契稅。 |
《福建省财政廳 國(guó)家稅務總局福建省稅務局關于明确契稅我省适用稅率等有關事(shì)項的通知》 |
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江西省 |
3% |
1、因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，選擇貨币補償用以重新承受土地、房屋權屬的，成(chéng)交價格不超過(guò)貨币補償部分免征契稅，超出部分征收契稅;選擇産權調換且不支付差價的免征契稅，支付差價的，對(duì)差價部分征收契稅。 |
《江西省契稅具體适用稅率等有關事(shì)項的方案》 |
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山東省 |
3% |
1、納稅人因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，選擇貨币補償用以重新購置土地、房屋，且成(chéng)交價格不超過(guò)貨币補償的，免征契稅；成(chéng)交價格超過(guò)貨币補償的，對(duì)差價部分按照規定征收契稅。 |
《山東省人民代表大會(huì)常務委員會(huì)關于山東省契稅具體适用稅率和免征或者減征辦法的決定》 |
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河南省 |
住房權屬轉移契稅稅率爲3%，其他房屋和土地權屬轉移契稅稅率爲4%。 |
1、因土地、房屋被縣級以上政府征收、征用後(hòu)重新承受土地、房屋權屬，選擇貨币補償且成(chéng)交價格不超過(guò)貨币補償部分免征契稅，對(duì)超出部分征收契稅；選擇房屋産權調換、土地使用權置換且不支付差價的免征契稅，支付差價的對(duì)差價部分征收契稅。 |
《河南省人民代表大會(huì)常務委員會(huì)關于河南省契稅适用稅率等事(shì)項的決定》 |
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湖北省 |
3% |
1、因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，選擇貨币補償且重新購置土地、房屋的，成(chéng)交價格不超過(guò)貨币補償部分免征契稅，對(duì)超出部分征收契稅；選擇房屋産權調換、土地使用權置換且不支付差價的免征契稅，支付差價的，對(duì)差價部分征收契稅。 |
《湖北省人民代表大會(huì)常務委員會(huì)關于契稅具體适用稅率及免征減征辦法的決定》 |
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湖南省 |
4% |
1、因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，以房屋産權調換、土地使用權置換方式依法重新承受土地、房屋權屬的，其調換、置換等值的部分，免征契稅；以貨币補償方式重新購置土地、房屋的，與貨币補償等值的部分，免征契稅。超過(guò)等值部分的，應當按規定征收契稅。 |
《湖南省人民代表大會(huì)常務委員會(huì)關于契稅具體适用稅率等事(shì)項的決定》 |
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廣東省 |
3% |
1、土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用的，适用以下規定： |
《廣東省人民代表大會(huì)常務委員會(huì)關于廣東省契稅具體适用稅率等事(shì)項的決定》 |
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海南省 |
3% |
1、因土地、房屋被本省縣級以上人民政府征收、征用，選擇貨币補償且在本省内重新購置土地、房屋的，成(chéng)交價格不超過(guò)貨币補償部分免征契稅，超出部分征收契稅；選擇房屋産權調換、土地使用權置換且不繳納差價的免征契稅，繳納差價的，對(duì)差價部分征收契稅。 |
《海南省人民代表大會(huì)常務委員會(huì)關于海南省契稅具體适用稅率和免征減征辦法的決定》 |
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四川省 |
3% |
1、因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權屬的，選擇貨币補償方式，成(chéng)交價格不超過(guò)貨币補償部分免征契稅，超出部分按照規定征收契稅；選擇房屋産權調換、土地使用權置換方式，不繳納差價的免征契稅，繳納差價的，對(duì)差價部分按照規定征收契稅。 |
《四川省人民代表大會(huì)常務委員會(huì)關于契稅具體适用稅率等事(shì)項的決定》 |
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貴州省 |
3% |
1、因土地、房屋被本省縣級以上人民政府征收、征用，選擇貨币補償且在省内重新購置土地、房屋的，對(duì)成(chéng)交價格不超過(guò)貨币補償的部分免征契稅，對(duì)超出貨币補償的差價部分征收契稅；在省内選擇土地使用權、房屋産權互換，不交納差價的免征契稅，交納差價的，對(duì)差價部分征收契稅。 |
《貴州省人民代表大會(huì)常務委員會(huì)關于貴州省契稅具體适用稅率和免征辦法的決定》 |
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雲南省 |
3% |
1、土地、房屋被縣級以上政府征收、征用，選擇貨币補償且重新購置土地、房屋的，對(duì)成(chéng)交價格不超過(guò)貨币補償的部分，免征契稅；超過(guò)貨币補償的部分，按規定征收契稅。選擇房屋産權調換、土地使用權置換，不繳納差價的，免征契稅；繳納差價的，對(duì)差價部分按照規定征收契稅。 |
《雲南省人民代表大會(huì)常務委員會(huì)關于雲南省契稅具體适用稅率和免征或者減征辦法的決定》 |
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陝西省 |
3% |
1、因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，選擇貨币補償且重新購置土地、房屋的，成(chéng)交價格不超過(guò)貨币補償部分免征契稅，超出部分征收契稅;選擇房屋産權調換、土地使用權置換且不支付差價的免征契稅，支付差價的，對(duì)差價部分征收契稅。 |
《陝西省實施<中華人民共和國(guó)契稅法>授權事(shì)項的方案》 |
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甘肅省 |
3% |
1、土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，選擇貨币補償且重新承受土地、房屋的，成(chéng)交價格不超過(guò)貨币補償部分免征契稅，超出部分按規定征收契稅；選擇房屋産權調換、土地使用權置換且不支付補價的免征契稅，支付補價的，對(duì)補價部分按規定征收契稅。如同時(shí)符合國(guó)家規定的其他優惠政策，納稅人可以選擇其一享受。 |
《甘肅省人民代表大會(huì)常務委員會(huì)關于甘肅省契稅具體适用稅率等有關事(shì)項的決定》 |
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青海省 |
3% |
1、因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，選擇貨币補償且在省内重新購置土地、房屋的，成(chéng)交價格不超過(guò)貨币補償部分免征契稅，超出部分按規定征收契稅；在省内選擇房屋産權調換、土地使用權置換且不繳納差價的免征契稅，繳納差價的，對(duì)差價部分按規定征收契稅； |
《青海省契稅适用稅率及優惠政策實施方案》 |
在日常生活中，納稅人朋友們因承受房屋、土地權屬等，通常會(huì)涉及到繳納契稅的問題。本期，小景就(jiù)爲您梳理了20種(zhǒng)免征契稅的情形，這(zhè)些稅收優惠您可千萬别錯過(guò)~
情形1.企業改制
企業按照《中華人民共和國(guó)公司法》有關規定整體改制，包括非公司制企業改制爲有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更爲股份有限公司，股份有限公司變更爲有限責任公司，原企業投資主體存續并在改制（變更）後(hòu)的公司中所持股權（股份）比例超過(guò)75%，且改制（變更）後(hòu)公司承繼原企業權利、義務的，對(duì)改制（變更）後(hòu)公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。
情形2.事(shì)業單位改制
事(shì)業單位按照國(guó)家有關規定改制爲企業，原投資主體存續并在改制後(hòu)企業中出資（股權、股份）比例超過(guò)50%的，對(duì)改制後(hòu)企業承受原事(shì)業單位土地、房屋權屬，免征契稅。
情形3.公司合并
兩(liǎng)個或兩(liǎng)個以上的公司，依照法律規定、合同約定，合并爲一個公司，且原投資主體存續的，對(duì)合并後(hòu)公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。
情形4.公司分立
公司依照法律規定、合同約定分立爲兩(liǎng)個或兩(liǎng)個以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)分立後(hòu)公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅。
情形5.企業破産
企業依照有關法律法規規定實施破産，債權人（包括破産企業職工）承受破産企業抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅；對(duì)非債權人承受破産企業土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國(guó)勞動法》等國(guó)家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工規定，與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對(duì)其承受所購企業土地、房屋權屬，免征契稅。
情形6.資産劃轉
對(duì)承受縣級以上人民政府或國(guó)有資産管理部門按規定進(jìn)行行政性調整、劃轉國(guó)有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。
同一投資主體内部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。
母公司以土地、房屋權屬向(xiàng)其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅。
情形7.債權轉股權
經(jīng)國(guó)務院批準實施債權轉股權的企業，對(duì)債權轉股權後(hòu)新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，免征契稅。
情形8.劃撥用地出讓或作價出資
以出讓方式或國(guó)家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業、事(shì)業單位劃撥用地的，不屬上述規定的免稅範圍，對(duì)承受方應按規定征收契稅。
情形9.公司股權（股份）轉讓
在股權（股份）轉讓中，單位、個人承受公司股權（股份），公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅。
注：上述情形涉及的優惠政策自2021年1月1日起(qǐ)至2023年12月31日執行。
政策依據：（情形1至情形9）
《财政部 稅務總局關于繼續執行企業 事(shì)業單位改制重組有關契稅政策的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第17号）
情形10.城鎮職工按規定第一次
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