發(fā)票是企業經(jīng)營過(guò)程中的重要财務憑證，轉眼11月又快到年底了，一些企業财務會(huì)發(fā)現，一年下來有些發(fā)票還(hái)沒(méi)收到。無法取得發(fā)票的成(chéng)本費用可以列支嗎？實務中都(dōu)有哪些熱點問題呢？
今天就(jiù)和小編一起(qǐ)來學(xué)習一下吧。
問題一
公司今年購進(jìn)了一批材料，款項已經(jīng)支付了，但還(hái)未取得發(fā)票。如果年底前還(hái)未取得發(fā)票，還(hái)能(néng)在企業所得稅稅前扣除嗎？
1.企業當年度實際發(fā)生的相關成(chéng)本、費用，由于各種(zhǒng)原因未能(néng)及時(shí)取得該成(chéng)本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面(miàn)發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在彙算清繳時(shí)，應補充提供該成(chéng)本、費用的有效憑證。
2.企業應在當年度企業所得稅法規定的彙算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。
問題二
如果到明年彙算清繳結束前，仍沒(méi)有取得發(fā)票，那以後(hòu)年度再取得發(fā)票，還(hái)能(néng)否稅前扣除？
《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第十七條規定：
除發(fā)生本辦法第十五條規定的情形外，企業以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以後(hòu)年度取得符合規定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過(guò)五年。
問題三
彙算清繳結束後(hòu)，稅務機關發(fā)現企業部分已稅前扣除的支出未取得符合規定的稅前扣除憑證，企業如何處理？
《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務總局公告2018年第28号) 第十五條規定：
彙算清繳期結束後(hòu)，稅務機關發(fā)現企業應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規發(fā)票、不合規其他外部憑證并且告知企業的，企業應當自被告知之日起(qǐ)60日内補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因對(duì)方特殊原因無法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，企業應當按照本辦法第十四條的規定，自被告知之日起(qǐ)60日内提供可以證實其支出真實性的相關資料。
問題四
如果對(duì)方爲依法無需辦理稅務登記的單位或者從事(shì)小額零星經(jīng)營業務的個人，稅前扣除憑證有什麼(me)特殊規定嗎？
企業在境内發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對(duì)方爲已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規定由稅務機關代開(kāi)的發(fā)票)作爲稅前扣除憑證；對(duì)方爲依法無需辦理稅務登記的單位或者從事(shì)小額零星經(jīng)營業務的個人，其支出以稅務機關代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及内部憑證作爲稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證号、支出項目、收款金額等相關信息。
小額零星經(jīng)營業務的判斷标準是個人從事(shì)應稅項目經(jīng)營業務的銷售額不超過(guò)增值稅相關政策規定的起(qǐ)征點。
問題五
如果對(duì)方已經(jīng)失聯，或者破産、注銷，無法取得發(fā)票怎麼(me)辦？
企業在補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因對(duì)方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定爲非正常戶等特殊原因無法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性後(hòu)，其支出允許稅前扣除：
1.無法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破産公告等證明資料)；
2.相關業務活動的合同或者協議；
3.采用非現金方式支付的付款憑證；
4.貨物運輸的證明資料；
5.貨物入庫、出庫内部憑證；
6.企業會(huì)計核算記錄以及其他資料。
(第1項至第3項爲必備資料。)
問題六
如果企業取得填寫不規範的發(fā)票，能(néng)否在企業所得稅稅前扣除？
企業取得私自印制、僞造、變造、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫不規範等不符合規定的發(fā)票，以及取得不符合國(guó)家法律、法規等相關規定的其他外部憑證，不得作爲稅前扣除憑證。
問題七
如果取得了發(fā)票，是不是對(duì)應的合同和付款單據等資料就(jiù)不需要留存了？
企業應將(jiāng)與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協議、支出依據、付款憑證等留存備查,以證實稅前扣除憑證的真實性。
政策依據
《國(guó)家稅務總局關于企業所得稅若幹問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2011年第34号）
《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務總局公告2018年第28号）
