享受購置設備、器具稅收優惠政策，這(zhè)組問答請收好(hǎo)！
發(fā)布者： 來源： 發(fā)布時(shí)間：2022-10-27
爲支持高新技術企業創新發(fā)展，促進(jìn)企業設備更新和技術升級，三部門聯合發(fā)布《關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（财政部 稅務總局 科技部公告2022年第28号），明确有關企業所得稅稅前扣除政策。
政策要點：
高新技術企業在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。凡在2022年第四季度内具有高新技術企業資格的企業，均可适用該項政策。企業選擇适用該項政策當年不足扣除的，可結轉至以後(hòu)年度按現行有關規定執行。
那麼(me)，高新技術企業如何申報享受上述優惠政策？以下熱點問答請收好(hǎo)↓ （一）我公司是一家高新技術企業，請問此次出台的高新技術企業新購置設備、器具新政，主要内容是什麼(me)？
答：《财政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（2022年第28号，以下簡稱《公告》）規定，對(duì)高新技術企業2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置設備、器具，將(jiāng)其作爲固定資産核算的，可以選擇在計算應納稅所得額時(shí)一次性在稅前扣除，同時(shí)允許按100%在稅前加計扣除。假設你公司第四季度購置了單位價值100萬元的生産設備，可以選擇在據實扣除100萬元基礎上，再允許稅前加計扣除100萬元，合計可在稅前扣除200萬元。
此項政策适用于經(jīng)高新技術企業認定機構認定的高新技術企業，爲加大政策優惠力度，凡在2022年第四季度内具有高新技術企業資格的企業，均可适用該政策。
（二）我公司是一家信息傳輸企業，假設2022年12月20日取得高新技術企業資格，請問我公司2022年10月份購買的一套生産設備能(néng)享受稅前一次性扣除和加計扣除政策嗎？
答：根據《公告》規定，凡在2022年第四季度内具有高新技術企業資格的企業，均可适用該政策。你公司在2022年12月20日取得高新技術企業資格，購買的生産設備，可以享受稅前全額一次性扣除和加計扣除政策。
（三）我公司的高新技術企業資格將(jiāng)于2022年10月30日到期，我公司今年申請高新技術企業資格，可能(néng)因某項指标不合規不能(néng)獲得批準。請問我公司今年11月份購置的一套人工智能(néng)設備能(néng)享受稅前一次性扣除和加計扣除政策嗎？ 答：根據《公告》規定，凡在2022年第四季度内具有高新技術企業資格的企業，均可适用該政策。你公司高新技術企業資格雖然于2022年10月30日到期，但2022年第四季度仍有30天具備高新技術企業資格，符合《公告》的規定。你公司在2022年10月1日至12月31日期間購置的人工智能(néng)設備，可以在月（季）度預繳申報、年度彙算清繳時(shí)享受此項優惠政策。 （四）我公司是一家中小微企業，2022年初取得高新技術企業資格，第四季度我公司拟新購置的一台單位價值550萬元設備、器具，我們想了解一下這(zhè)項政策對(duì)購置的設備、器具有哪些要求？
答：根據《公告》規定，對(duì)購置的設備、器具主要從兩(liǎng)個方面(miàn)把握：一是購置時(shí)點上，2022 年 10月 1 日至 2022年12月31日期間新購置的設備器具；二是從購置資産類型上，購置的設備器具應當是除房屋、建築物以外的固定資産，企業在會(huì)計核算中將(jiāng)該設備、器具按固定資産管理。
（五）我公司是一家汽車制造公司，2022年初取得了高新技術企業資格。我公司10月20日拟從供應商購進(jìn)一批價值2000萬元的發(fā)動機，用于汽車生産銷售。請問，我公司購進(jìn)的這(zhè)批發(fā)動機能(néng)享受稅前一次性扣除和加計扣除優惠政策嗎？ 答：根據《公告》規定，高新技術企業2022年第四季度新購置的設備、器具可享受稅前一次性扣除和100%加計扣除。但該政策中的設備、器具是指除房屋、建築物以外的固定資産，你公司購買的發(fā)動機屬于存貨，不屬于固定資産，不能(néng)享受一次性扣除和加計扣除政策。 （六）我公司是一家高新技術企業，假設2022年12月10日以現金購置了一套機器設備，12月20日取得增值稅專用發(fā)票，但設備運輸過(guò)程中出現一些問題，預計2023年才能(néng)運輸到位，我公司購置的這(zhè)套機器設備可以享受稅前一次性扣除和加計扣除的稅收優惠政策嗎？
答：根據《公告》和《國(guó)家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》（2018年第46号，以下簡稱46号公告）規定，對(duì)符合條件的高新技術企業，在第四季度以貨币形式新購進(jìn)的固定資産，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間确認。你公司不屬于采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)的情形，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)間爲12月20日，在2022年第四季度内，可以按規定享受稅前一次性扣除和加計扣除優惠政策。 （七）我公司是一家高新技術企業，拟于2022年12月采取分期付款購置一套價值2000萬元的檢測設備，最後(hòu)一期款項將(jiāng)在2023年支付，但在12月10日取得發(fā)票，我們和供應商協議約定12月30日到貨，後(hòu)因天氣原因，該套設備將(jiāng)于2023年1月5日到貨，請問，我公司購置的這(zhè)套檢測設備能(néng)享受稅前一次性扣除和加計扣除優惠政策嗎？
答：根據《公告》、46号公告規定，高新技術企業在第四季度以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資産，按固定資産到貨時(shí)間确認。你公司購進(jìn)設備付款方式爲分期付款，雖然發(fā)票開(kāi)具時(shí)間爲12月10日，約定12月30日到貨，但實際到貨時(shí)間爲2023年 1月5日，在時(shí)間上不屬于2022年第四季度期間，不能(néng)享受稅前一次性扣除和加計扣除優惠政策。 （八）我公司是一家高新技術企業，2022年4月，我公司立項自行建造一套環保施工設備，造價1500萬元，2022年9月試用，2022年10月15日完成(chéng)竣工結算，我公司這(zhè)套環保設備能(néng)享受稅前一次性扣除和加計扣除優惠政策嗎？
答：按照《公告》、46号公告規定，對(duì)企業自行建造的固定資産的購置時(shí)間，按竣工結算時(shí)間确認。你公司是今年10月15日完成(chéng)自建項目竣工結算，屬于2022年第四季度期間，可以按規定享受稅前一次性扣除和加計扣除優惠政策。 （九）我公司是一家高新技術企業，2022年12月份將(jiāng)購置一台價值100萬元的生産設備，符合享受此次新政的條件，如果公司2022年度彙算清繳的應納稅所得額爲負值，形成(chéng)了虧損，該項固定資産的加計扣除金額沒(méi)有扣完，請問以後(hòu)年度還(hái)能(néng)繼續扣除嗎？
答：根據《公告》規定，企業适用該項政策當年不足扣除的，可結轉以後(hòu)年度按現行有關規定執行。你公司購置生産設備選擇稅前一次性扣除和加計扣除優惠，稅前扣除不完的部分將(jiāng)自動增加企業虧損，在以後(hòu)年度結轉彌補。按照規定，你公司作爲高新技術企業，2022年度彙算清繳未扣除完而形成(chéng)的虧損，符合條件的可在以後(hòu)10個納稅年度結轉彌補。
（十）我公司處于高新技術企業資格有效期内，在第四季度購置了一台設備，預計不會(huì)用于研發(fā)，還(hái)可以享受加計扣除政策嗎？
答：《公告》所明确的設備、器具一次性扣除并加計扣除政策，是獨立于研發(fā)費用加計扣除的政策，并不要求企業購置的設備、器具必須用于研發(fā)。因此，你公司購置的設備，無論是否用于研發(fā)，隻要符合政策規定的條件，均可以适用一次性扣除和加計扣除政策。 （十一）我單位是一家高新技術企業，準備在2022年第四季度購進(jìn)一台單位價值500萬元以上的設備，可以适用稅前一次性扣除并加計扣除優惠政策嗎？
答：《公告》未對(duì)适用稅前一次性扣除和加計扣除優惠政策的設備、器具的單位價值進(jìn)行限制，你單位購進(jìn)的單位價值500萬元以上的設備作爲固定資産，可按規定享受稅前一次性扣除和加計扣除優惠政策。 （十二）對(duì)于高新技術企業第四季度購進(jìn)的設備、器具，企業是否可以選擇正常折舊，不選擇稅前一次性扣除和加計扣除優惠？
答：納稅人可根據自身生産經(jīng)營需要自願選擇是否享受稅前一次性扣除和加計扣除優惠。需要說(shuō)明的是，企業未選擇享受的，以後(hòu)年度不得再享受。此項規定是針對(duì)單個固定資産而言的，假如企業2022年第四季度購買了A、B兩(liǎng)套設備，其中A設備選擇了稅前一次性扣除和按100%加計扣除政策，B設備選擇實行正常折舊，那麼(me)，B設備在稅收上隻能(néng)正常折舊，其折舊部分不能(néng)享受加計扣除優惠。 （十三）我公司爲高新技術企業，如果在2022年第四季度購置了設備，打算在稅收上采取分年計提折舊的方式，分年計提的折舊還(hái)可以享受加計扣除政策嗎？
答：按照《公告》的規定，享受一次性扣除政策是享受加計扣除政策的前提。你公司對(duì)購置的設備分年計提折舊，未選擇一次性扣除政策，也就(jiù)無法享受加計扣除政策。 （十四）我公司是一家機械設備制造企業，有高新技術企業資格，我公司將(jiāng)于10月底購買一套新型智能(néng)設備，價值5000萬元。我公司會(huì)計核算預估計淨殘值25萬元，請問稅法上計算享受2022年四季度新購置設備一次性扣除和加計扣除優惠政策時(shí)，我公司可以不考慮淨殘值因素，按照5000萬元進(jìn)行一次性扣除并享受加計扣除嗎？
答：爲鼓勵高新技術企業加大技術創新投入，《公告》對(duì)高新技術企業購置設備、器具享受一次性扣除和加計扣除優惠，未強制要求企業會(huì)計核算和稅收處理必須一緻。爲讓企業充分享受稅收優惠的紅利，對(duì)于企業購置設備、器具在會(huì)計核算中預計淨殘值的，企業享受此項優惠政策可以不考慮預計淨殘值因素。就(jiù)你公司而言，可以按照5000萬元一次性稅前扣除并加計扣除。 （十五）我公司是一家高新技術企業，2022年第四季度將(jiāng)購置一套感光設備，如果在辦理第四季度預繳時(shí)未享受稅前一次性扣除和加計扣除優惠，請問在年度彙算清繳時(shí)還(hái)能(néng)享受嗎？
答：企業在2022年第四季度預繳申報時(shí)未享受稅前一次性扣除和加計扣除優惠，還(hái)可以在年度彙算清繳時(shí)申請享受該政策。 （十六）我公司是一家高新技術企業，按季度預繳企業所得稅。2022年11月將(jiāng)購入設備2000萬元，12月投入使用并開(kāi)始計提折舊。其中，單價500萬元以下設備1200萬元，均按5年計提折舊；單價500萬元以上設備800萬元，均按10年計提折舊。稅收最低折舊年限與會(huì)計折舊年限相同，預計淨殘值爲0，2022年其餘月份未購入固定資産。第四季度預繳申報時(shí)，如何填寫申報表？
答：您公司預繳申報第四季度企業所得稅時(shí)： 第一步，先填報一次性扣除情況。對(duì)于單價500萬元以下設備、器具，在《資産加速折舊、攤銷（扣除）優惠明細表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細行次中填寫“高新技術企業購進(jìn)單價500萬元以下設備、器具一次性扣除”事(shì)項及“本年享受優惠的資産原值”等信息；對(duì)于單價500萬元以上設備、器具，填寫“高新技術企業購進(jìn)單價500萬元以上設備、器具一次性扣除”事(shì)項及“本年享受優惠的資産原值”等信息。填寫完畢後(hòu)，將(jiāng)該表單中“納稅調減金額”列次的合計值（第3行第5列）填寫在《中華人民共和國(guó)企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A202000）第6行“資産加速折舊、攤銷（扣除）調減額（填寫A201020）”中。 第二步，填報加計扣除情況。在《中華人民共和國(guó)企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次中，填寫“高新技術企業設備、器具加計扣除（按100%加計扣除）”事(shì)項及加計扣除金額。表單節選部分填報如下：
需要說(shuō)明的是，稅務機關已經(jīng)優化升級了電子稅務局，申報系統爲納稅人提供了下拉菜單選項和部分數據項自動計算、自動填報的輔助功能(néng)，填報更加便利，建議優先選擇通過(guò)電子稅務局填報。
