01
壞賬已經(jīng)實際發(fā)生了，因爲按照企業所得稅法的規定，隻有實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，才允許稅前扣除。
參考：
《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成(chéng)本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
欠款時(shí)間至少1年以上或者甚至3年以上。一年内的應收賬款出現了壞賬無法收回，該筆損失是不能(néng)稅前扣除的。
參考：
《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<企業資産損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務總局公告2011年第25号)規定：
第二十三條企業逾期三年以上的應收款項在會(huì)計上已作爲損失處理的，可以作爲壞賬損失，但應說(shuō)明情況，并出具專項報告。
第二十四條企業逾期一年以上，單筆數額不超過(guò)五萬元或者不超過(guò)企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會(huì)計上已經(jīng)作爲損失處理的，可以作爲壞賬損失，但應說(shuō)明情況，并出具專項報告。
會(huì)計上已經(jīng)做了損失處理，也就(jiù)是會(huì)計人員必須對(duì)于無法收回的應收賬款做賬處理。僅僅是計提的壞賬準備是不得稅前扣除的。
參考：
1、《企業所得稅法》第十條第七項規定：未經(jīng)核定的準備金支出不得稅前扣除。
2、企業所得稅法實施條例第五十五條規定：企業所得稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國(guó)務院财政、稅務主管部門規定的各項資産減值準備、風險準備等準備金支出。
應具有證明損失的外部和内部證據鏈。資産損失的證據鏈條一定需要内外結合、相互印證，如果缺少外部證據，實務中被認可的可能(néng)性較小。
參考：
根據國(guó)家稅務總局公告2011年第25号第十六條的規定， 企業資産損失相關的證據包括具有法律效力的外部證據和特定事(shì)項的企業内部證據。
第十七條規定，具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、專業技術鑒定部門等依法出具的與本企業資産損失相關的具有法律效力的書面(miàn)文件，主要包括：
（一）司法機關的判決或者裁定；
（二）公安機關的立案結案證明、回複；
（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業證明；
（四）企業的破産清算公告或清償文件；
（五）行政機關的公文；
（六）專業技術部門的鑒定報告；
（七）具有法定資質的中介機構的經(jīng)濟鑒定證明；
（八）仲裁機構的仲裁文書；
（九）保險公司對(duì)投保資産出具的出險調查單、理賠計算單等保險單據；
（十）符合法律規定的其他證據。
第十八條規定，特定事(shì)項的企業内部證據，是指會(huì)計核算制度健全、内部控制制度完善的企業，對(duì)各項資産發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等内部證明或承擔責任的聲明，主要包括：
（一）有關會(huì)計核算資料和原始憑證；
（二）資産盤點表；
（三）相關經(jīng)濟行爲的業務合同；
（四）企業内部技術鑒定部門的鑒定文件或資料；
（五）企業内部核批文件及有關情況說(shuō)明；
（六）對(duì)責任人由于經(jīng)營管理責任造成(chéng)損失的責任認定及賠償情況說(shuō)明；
（七）法定代表人、企業負責人和企業财務負責人對(duì)特定事(shì)項真實性承擔法律責任的聲明。
《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<企業資産損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務總局公告2011年第25号)第二十二條規定：
企業應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料确認：
（一）相關事(shì)項合同、協議或說(shuō)明；
（二）屬于債務人破産清算的，應有人民法院的破産、清算公告；
（三）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書；
（四）屬于債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；
（五）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對(duì)債務人個人的死亡、失蹤證明；
（六）屬于債務重組的，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說(shuō)明；
（七）屬于自然災害、戰争等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說(shuō)明以及放棄債權申明。
需要納稅人留存備查自行出具的有法定代表人、主要負責人和财務負責人簽章證實有關損失的書面(miàn)申明，壞賬稅前扣除不再需要出具專項報告了。
參考：
1、《國(guó)家稅務總局關于取消20項稅務證明事(shì)項的公告》（國(guó)家稅務總局公告2018年第65号）規定，取消的稅務證明事(shì)項目錄（共20項），其中第3項：企業向(xiàng)稅務機關申報扣除特定損失時(shí)，需留存備查專業技術鑒定意見（報告）或法定資質中介機構出具的專項報告。
“專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告”已經(jīng)不再需要，而改爲納稅人留存備查自行出具的有法定代表人、主要負責人和财務負責人簽章證實有關損失的書面(miàn)申明。
2、福建省局《2020年9月12366咨詢熱點難點問題集》作出了明确的回答，應收款項的壞賬損失，也隻要出具的有法定代表人、主要負責人和财務負責人簽章證實有關損失的書面(miàn)申明和相關材料，不再需要專項報告了。
别忘了企業所得稅彙算清繳年報填報A105090表《資産損失稅前扣除及納稅調整明細表》。資産損失如要在所得稅前扣除，不管有沒(méi)有稅會(huì)差異，必須填寫A105090 資産損失及調整表。
參考：
1、按照《國(guó)家稅務總局關于取消20項稅務證明事(shì)項的公告》（國(guó)家稅務總局公告2018年第65号）的規定，企業發(fā)生的資産損失，應按規定的程序和要求向(xiàng)主管稅務機關申報後(hòu)方能(néng)在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。
2、根據《國(guó)家稅務總局關于企業所得稅資産損失資料留存備查有關事(shì)項的公告》（國(guó)家稅務總局公告2018年第15号）的規定，企業向(xiàng)稅務機關申報扣除資産損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資産損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資産損失相關資料。相關資料由企業留存備查。企業應當完整保存資産損失相關資料，并保證資料的真實性、合法性。
下一篇：有關印章的最全風險彙總！
