關于企業投入基礎研究稅收優惠政策的公告

财政部 稅務總局

關于企業投入基礎研究稅收優惠政策的公告

财政部 稅務總局公告2022年第32号

　　爲鼓勵企業加大創新投入，支持我國(guó)基礎研究發(fā)展，現就(jiù)企業投入基礎研究相關稅收政策公告如下：　　　　一、對(duì)企業出資給非營利性科學(xué)技術研究開(kāi)發(fā)機構（科學(xué)技術研究開(kāi)發(fā)機構以下簡稱科研機構）、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時(shí)可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。　　　　對(duì)非營利性科研機構、高等學(xué)校接收企業、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業所得稅。　　　　二、第一條所稱非營利性科研機構、高等學(xué)校包括國(guó)家設立的科研機構和高等學(xué)校、民辦非營利性科研機構和高等學(xué)校，具體按以下條件确定：　　　　（一）國(guó)家設立的科研機構和高等學(xué)校是指利用财政性資金設立的、取得《事(shì)業單位法人證書》的科研機構和公辦高等學(xué)校，包括中央和地方所屬科研機構和高等學(xué)校。　　　　（二）民辦非營利性科研機構和高等學(xué)校，是指同時(shí)滿足以下條件的科研機構和高等學(xué)校：　　　　1.根據《民辦非企業單位登記管理暫行條例》在民政部門登記，并取得《民辦非企業單位（法人）登記證書》。　　　　2.對(duì)于民辦非營利性科研機構，其《民辦非企業單位（法人）登記證書》記載的業務範圍應屬于科學(xué)研究與技術開(kāi)發(fā)、成(chéng)果轉讓、科技咨詢與服務、科技成(chéng)果評估範圍。對(duì)業務範圍存在争議的，由稅務機關轉請縣級（含）以上科技行政主管部門确認。　　　　對(duì)于民辦非營利性高等學(xué)校，應取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，記載學(xué)校類型爲“高等學(xué)校”。　　　　3.經(jīng)認定取得企業所得稅非營利組織免稅資格。　　　　三、第一條所稱政府性自然科學(xué)基金是指國(guó)家和地方政府設立的自然科學(xué)基金委員會(huì)管理的自然科學(xué)基金。　　　　四、第一條所稱基礎研究是指通過(guò)對(duì)事(shì)物的特性、結構和相互關系進(jìn)行分析，從而闡述和檢驗各種(zhǒng)假設、原理和定律的活動。具體依據以下内容判斷：　　　　（一）基礎研究不預設某一特定的應用或使用目的，主要是爲獲得關于現象和可觀察事(shì)實的基本原理的新知識，可針對(duì)已知或具有前沿性的科學(xué)問題，或者針對(duì)人們普遍感興趣的某些廣泛領域，以未來廣泛應用爲目标。　　　　（二）基礎研究可細分爲兩(liǎng)種(zhǒng)類型，一是自由探索性基礎研究，即爲了增進(jìn)知識，不追求經(jīng)濟或社會(huì)效益，也不積極謀求將(jiāng)其應用于實際問題或把成(chéng)果轉移到負責應用的部門。二是目标導向(xiàng)（定向(xiàng)）基礎研究，旨在獲取某方面(miàn)知識、期望爲探索解決當前已知或未來可能(néng)發(fā)現的問題奠定基礎。　　　　（三）基礎研究成(chéng)果通常表現爲新原理、新理論、新規律或新知識，并以論文、著作、研究報告等形式爲主。同時(shí)，由于基礎研究具有較強的探索性、存在失敗的風險，論文、著作、研究報告等也可以體現爲試錯或證僞等成(chéng)果。　　　　上述基礎研究不包括在境外開(kāi)展的研究，也不包括社會(huì)科學(xué)、藝術或人文學(xué)方面(miàn)的研究。　　　　五、企業出資基礎研究應簽訂相關協議或合同，協議或合同中需明确資金用于基礎研究領域。　　　　六、企業和非營利性科研機構、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應將(jiāng)相關資料留存備查，包括企業出資協議、出資合同、相關票據等，出資協議、出資合同和出資票據應包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎研究）、出資金額等信息。　　　　七、非營利性科研機構、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應做好(hǎo)企業投入基礎研究的資金管理，建立健全監督機制，确保資金用于基礎研究，提高資金使用效率。　　　　八、本公告自2022年1月1日起(qǐ)執行。　　　　特此公告。　　财政部 稅務總局2022年9月30日