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【收藏】個人所得稅值得關注的46個風險點!

發(fā)布者:    來源:    發(fā)布時(shí)間:2022-09-30

以下24種(zhǒng)情形,按照

“工資、薪金所得”扣繳個稅

1.企業以組織境内外免費培訓班、研讨會(huì)、工作考察等形式,對(duì)本企業雇員營銷業績進(jìn)行獎勵(包括實物、有價證券等)。

2.企業向(xiàng)内部職工發(fā)放各種(zhǒng)與業務推廣有關費用或獎勵等其他費用。

3.企業出資金爲内部職工(除個人投資者外)支付與企業生産經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等财意性支出。

4.企業在成(chéng)本費用科目中列支,以各種(zhǒng)形式給内部員工的不免稅福利(暖氣費、物業費、護眼費、降溫費、洗衣費)。

5.企業出資購買房屋和其他财産,將(jiāng)所有權資記爲企業員工(除個人投資者和投資者家庭成(chéng)員外)。

6.企業其他人員(除個人投資者和投資者家庭成(chéng)員外)向(xiàng)企業借款用于購買個人的房屋及其他财産,且借款年度終了後(hòu)未歸還(hái)借款。

7.企業以現金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫療補助費。

8.企業個人因公務用車和通訊制度改革以現金、報銷等形式取得的公務用車、通訊補貼收入(扣除額定費用後(hòu))

9.以企業誤餐補助名義發(fā)給職工的午餐補貼、津貼。

10.超出國(guó)家規定的比例或基數計提的福利費、工會(huì)經(jīng)費中支付給個人的各種(zhǒng)補貼。

11.企業爲個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時(shí)性生活困難補助性質的支出。

12.個人在公司(包括關聯公司)任職、受雇,同時(shí)兼任董事(shì)、監事(shì)的,是否將(jiāng)董事(shì)費、監事(shì)費與個人工資收入合并。

13.企業支付給職工的各種(zhǒng)應稅補貼、津貼(除獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助等免稅補貼)。

14.發(fā)放給個人的過(guò)節費、高溫費(或購物卡)。

15.關聯企業利用财務集中核算模式,從下屬機構經(jīng)費項目中列支的上級内員工補貼、分紅、福利等項目。

16.提前退休一次性補貼除免稅部分(當地上年職工平均工資3倍數額以上的部分)。

17.企業再任用已退休人員取得的收入。

18.企業離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外,從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物。

19.企業員工内部退養取得的一次性收入,是否按辦理内部退養手續後(hòu)至法定離退休年齡之間的所屬月份平均分攤。

20.企業員工提前退休手續而取得的一次性補貼收入,是否按照辦理提前退休手續至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤。

21.基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費、住房公積金超過(guò)部分。

22.企業以各種(zhǒng)發(fā)票報銷會(huì)議費、郵電費、差旅費等方式套取現金,支付給個人手續費、回扣、獎勵、發(fā)放交通補貼(如油費)。

23.企業實行個人承包、承租經(jīng)營後(hòu),如果工商登記仍爲企業的,承包、承租人對(duì)企業經(jīng)營成(chéng)果不擁有所有權,僅是按合同(協議)規定取得的所得。

24.企業爲員工支付各項免稅之外的保險金。

02

以下2種(zhǒng)情形,按照

“利息、股息、紅利所得”扣繳個稅

25.企業爲其個人投資者或其家庭成(chéng)員支付與企業生産經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等财産性支出。

26.企業納稅年度内個人投資者從其企業借款,在該納稅年度終了後(hòu)既不歸還(hái),又未用于企業生産經(jīng)營的。

03

以下4種(zhǒng)情形,按照

“勞務報酬所得”扣繳個稅

27.企業支付給無正式勞動合同的臨時(shí)工工資。

28.企業以組織境内外免費培訓班、研讨會(huì)、工作考察等形式,對(duì)本企業非雇傭的其他營銷人員業績進(jìn)行獎勵(包括實物、有價證券等)。

29.企業董事(shì)、監事(shì)由于隻擔任董事(shì)或監事(shì)職務所取得的董事(shì)費收入。

30.企業支付在廣告設計、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象等個人的形象代言費、廣告費。

04

以下3種(zhǒng)情形,按照

“偶然所得”扣繳個稅

31.企業在業務宣傳、廣告活動中随機向(xiàng)本單位以外的人個人贈送現金、消費券、物品、服務等禮品。

32.個人爲企業提供的擔保收入。

33.個人因參加企業的有獎銷售活動而取得的贈品所得。

34.企業對(duì)累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會(huì),個人的獲獎所得。

35.企業將(jiāng)房屋産權無償贈與個人的,受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得。

36.企業促銷活動發(fā)放的微信紅包。

05

以下1種(zhǒng)情形,按照

“财産租賃所得”扣繳個稅

37.企業承租個人直接租賃的房屋或個人轉租的房屋,支付給個人的租金。

06

以下1種(zhǒng)情形,按照

“财産轉讓所得”扣繳個稅

38.企業接受個人轉讓的股票或股份,除轉讓境内上市公司免稅股票外的其他股票。

注:稅法規定對(duì)個人轉讓境内上市公司股票取得的所得繼續暫免征收個人所得稅,個人轉讓境外上市公司和境内、外非上市公司股票應按規定征收個人所得稅。

07

關注以下8種(zhǒng)異常情形

39.企業是否存在個人工資薪金長(cháng)期爲0元或1元、大部分員工長(cháng)期工資薪金不高于3500元;

40.企業長(cháng)期僅爲1、2個員工代扣代繳申報、規模較大或經(jīng)營狀況較好(hǎo)的單位長(cháng)期申報稅額爲0元等明顯不符合常理情形;

41.通過(guò)數據分析,關注企業是否存在盜用非本單位雇員信息虛假申報“工資、薪金所得”個人所得稅;

42.通過(guò)數據分析,關注企業是否存在代扣代繳稅款時(shí),員工姓名包含非法字符(如xx等.、xx公司、阿拉伯數字、xx納稅、xx相繳申報等);

43.通過(guò)數據分析,關注企業是否存在代扣代繳稅款時(shí),員工居民身份證的号碼不符合身份證編碼規則(例如1111……,123456……,電話号碼等);

44.企業是否存在已離職員工未及時(shí)做非正常處理,仍繼續代申報個人所得稅;

45.關注企業是否存在工資、薪金所得與勞務報酬所得相混淆,少扣繳個人所得稅;

46.關注企業扣減的商業健康險是否屬于稅收優惠範圍,即有稅優識别碼,同時(shí)核查符合條件的商業健康保險按照不超過(guò)标準200元/月扣除。

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