爲打開(kāi)案件調查局面(miàn)，專案組采取“三關聯”核查法，對(duì)涉案企業資金流進(jìn)行深挖細查。在篩查、追蹤大量交易信息後(hòu)，他們發(fā)現了企業想極力掩蓋的秘密……
國(guó)家稅務總局孝感市稅務局稽查局近期與警方協作，成(chéng)功破獲M進(jìn)出口貿易公司騙稅案件。聯合檢查組經(jīng)調查确認，涉案人員吳某、楊某控制空殼生産企業和出口企業，虛構産銷行爲，虛開(kāi)發(fā)票3488份，涉及金額2.8億元；虛假出口36筆業務，共騙取國(guó)家出口退稅353.38萬元。目前，案件已移交司法部門審理。
形迹異常，出口企業疑點重重
2022年11月，國(guó)家稅務總局應城市稅務局收到上級傳送的風險預警信息：M進(jìn)出口貿易公司的多家上遊企業出現非正常經(jīng)營及注銷狀态，企業存在虛開(kāi)發(fā)票、騙取出口退稅風險，要求應城市稅務局予以核查。
應城市稅務局迅速組織檢查人員對(duì)企業開(kāi)展案頭分析。數據顯示，M進(jìn)出口貿易公司成(chéng)立于2021年8月，主要從事(shì)鞋帽等貨物出口業務。企業成(chéng)立後(hòu)至2022年5月，主要向(xiàng)位于東南亞的3家境外企業出口拖鞋等産品，銷售額達2600多萬元，在此期間共申請退稅353.38萬元。2022年5月後(hòu)，企業停止出口業務，至核查時(shí)，一直處于零申報狀态。
檢查人員通過(guò)增值稅電子底賬系統、一體式應用票流分析軟件等工具分析發(fā)現，M進(jìn)出口貿易公司上遊企業分别是位于本地的B鞋業公司和位于河南的C皮具公司、D鞋業公司。從經(jīng)營狀态看，這(zhè)些上遊公司均爲已注銷企業或非正常經(jīng)營企業，并且上遊企業注冊成(chéng)立時(shí)間，以及注銷和走逃失聯時(shí)間與該公司開(kāi)始經(jīng)營與結束出口業務的時(shí)間高度吻合。
稅務人員核查企業提供的出口備案相關資料，發(fā)現企業提供的資料齊整，出口貨物報關單、進(jìn)貨專用發(fā)票等各項憑證完備，并且各環節之間一一對(duì)應，呈現“完美無瑕”狀态。
檢查人員綜合分析企業情況後(hòu)認爲，M進(jìn)出口貿易公司業務缺乏漸進(jìn)式增長(cháng)過(guò)程，并且在業務發(fā)展趨勢良好(hǎo)的情況下，僅持續十個月就(jiù)停止出口業務。同時(shí)，與同類出口企業相比，企業存在境外客戶單一等諸多疑點，不符合經(jīng)營常理，具有較大虛開(kāi)發(fā)票和騙取出口退稅違法嫌疑。
在檢查人員核查分析M進(jìn)出口公司經(jīng)營數據的過(guò)程中，孝感市稅務局稽查局收到國(guó)家稅務總局相關部門移交的一批涉嫌出口騙稅的案源企業名單，其中包括M進(jìn)出口貿易公司。同時(shí)，在孝感市公安局移交的一起(qǐ)外省市虛開(kāi)案件的涉案企業中，M進(jìn)出口貿易公司上遊最大的供貨企業B鞋業公司也赫然在列。
孝感市稅務局稽查局綜合研判案源線索後(hòu)認爲，M進(jìn)出口貿易公司具有出口騙稅重大嫌疑，于是決定成(chéng)立專案組，對(duì)其立案調查。
“順藤摸瓜”，業務鏈條現破綻
專案組分析案情後(hòu)，準備首先從M進(jìn)出口貿易公司上遊供貨企業入手，核查其業務真實性。
M進(jìn)出口貿易公司的三家上遊企業中，位于河南的C皮具公司、D鞋業公司已處于注銷和走逃失聯狀态。但企業最大供貨商B鞋業公司是孝感本地企業，雖處于非正常經(jīng)營狀态，但具有核查便利性，核查人員決定對(duì)其經(jīng)營情況實施核查。
從企業申報的生産經(jīng)營信息看，B鞋業公司2021年—2022年間共生産100多萬雙拖鞋，屬于中型制鞋廠規模。
B鞋業公司經(jīng)營期間，共取得電費發(fā)票金額15.33萬元，生産耗用約20萬千瓦時(shí)電力。其耗電量比同類型企業，少了近一半。同時(shí)，生産加工耗用輔料遠多于原料，原料與輔料配比嚴重不符。
檢查人員深挖B鞋業公司電費支出這(zhè)一疑點，通過(guò)核查電力公司交費信息，找到企業電費交費人熊某。
熊某在接受詢問時(shí)稱，他是一家名爲L服飾公司的負責人，于2021年7月租用B鞋業公司場地，從事(shì)服飾生産和銷售業務，兩(liǎng)家公司共用一個電費戶頭。熊某進(jìn)駐開(kāi)展生産後(hòu)，B鞋業公司處于停産狀态，車間和廠房的電費均是熊某公司經(jīng)營産生并繳納。熊某的言證和檢查人員随後(hòu)的調查證實，B鞋業公司并不具備拖鞋等産品的生産能(néng)力，其向(xiàng)M進(jìn)出口貿易公司供貨行爲是虛假行爲，開(kāi)具的銷售發(fā)票爲虛開(kāi)發(fā)票。
随後(hòu)，專案組的目光轉向(xiàng)下遊，著(zhe)手對(duì)M進(jìn)出口貿易公司貨物出口環節實施調查。
爲了減少大宗貨物出口成(chéng)本，目前多數進(jìn)出口公司通過(guò)海運方式向(xiàng)境外發(fā)貨。因此，企業提交稅務機關備案的裝貨單和海運提單上的海運集裝箱号具有唯一性。
利用這(zhè)一特點，專案組向(xiàng)海關提供M進(jìn)出口貿易公司的出口日期和集裝箱編碼信息，在海關的協作下，查詢獲取負責承運企業出口貨物的船運公司信息。随後(hòu)，從船運公司調取企業出口貨物集裝箱的提貨單及對(duì)應的貨物信息等資料。
檢查人員將(jiāng)采集到的貨運提單信息和貨物信息，與M進(jìn)出口貿易公司備案的海運提單信息進(jìn)行比對(duì)後(hòu)，發(fā)現相關出口貨物的發(fā)貨人并不是M進(jìn)出口貿易公司。
專案組繼續追蹤，找到M進(jìn)出口貿易公司申報的出口貨物的發(fā)貨人——J公司。通過(guò)核查J公司采購合同、賬簿資料，并對(duì)相關人員進(jìn)行詢問，證實這(zhè)些出口貨物的真實貨主确系J公司。該企業從未與M進(jìn)出口貿易公司發(fā)生過(guò)貨物供銷業務，同時(shí)與該公司的上遊企業也沒(méi)有委托生産關系。貨物出口調查證實，M進(jìn)出口貿易公司申請退稅提供的備案海運提單系僞造單據，相關貨物并非由該企業出口。
“三關聯”追蹤，鎖定幕後(hòu)黑手
至此，M進(jìn)出口貿易公司“假單假票”騙稅的違法事(shì)實已逐漸顯現。
孝感市稅務局稽查局立即啓動稅警聯絡機制，將(jiāng)案件情況通報給公安機關，稅警雙方成(chéng)立專案組，聯手實施調查。
爲了進(jìn)一步完善證據鏈，專案組決定加大涉案企業資金流核查力度，并以此爲抓手，尋找和鎖定與此案相關的所有涉案人員。
專案組采用關聯人員、關聯時(shí)間、關聯金額的“三關聯”調查法，對(duì)涉案企業賬戶和與企業賬戶有過(guò)資金往來的資金賬戶進(jìn)行全面(miàn)核查。
在對(duì)10餘家銀行實施核查後(hòu)，辦案人員确定M進(jìn)出口貿易公司、B鞋業公司的14個對(duì)公賬戶。通過(guò)梳理賬戶資金往來信息，他們發(fā)現M進(jìn)出口貿易公司法定代表人吳某的6個私人賬戶、B鞋業公司法定代表人楊某的8個私人賬戶，以及報關公司人員劉某的2個賬戶資金往來異常。
辦案人員随即調取兩(liǎng)家公司對(duì)公賬戶及發(fā)現的16個可疑個人賬戶近幾年來的數萬條流水信息，利用資金查控軟件進(jìn)行深入追蹤和核查。
他們發(fā)現，M進(jìn)出口貿易公司向(xiàng)B鞋業公司銀行賬戶彙出貨款後(hòu)，B鞋業公司便將(jiāng)這(zhè)筆款項彙入其上遊企業山東兩(liǎng)家化工制造廠和海南某橡膠廠，随後(hòu)這(zhè)些資金被3家上遊企業轉入個人賬戶，經(jīng)過(guò)多次中轉後(hòu)，最終均彙入M進(jìn)出口貿易公司負責人吳某個人賬戶，形成(chéng)資金回流。
專案組在追蹤吳某私人賬戶資金流向(xiàng)時(shí)，發(fā)現吳某每次在完成(chéng)貨物出口報關之後(hòu)，便會(huì)向(xiàng)報關公司人員劉某私人賬戶彙入資金，共計彙入36萬元。
從資金的額度和時(shí)間上來看，這(zhè)些資金疑似吳某向(xiàng)劉某支付的“買單”費用。果然，在随後(hòu)的調查詢問中，劉某承認，這(zhè)些資金是其爲吳某“買單配單”，虛構出口業務收取的手續費。
至此，M進(jìn)出口貿易公司虛開(kāi)騙稅的違法事(shì)實已清晰。
随後(hòu)，公安機關依法對(duì)吳某和楊某采取刑事(shì)拘留措施。在訊問中，面(miàn)對(duì)辦案人員出示的翔實證據，吳某、楊某對(duì)其通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、虛構産品外銷活動和虛假結彙方式，騙取國(guó)家出口退稅的違法事(shì)實供認不諱。吳某等人落網後(hòu)不久，廈門某報關公司工作人員劉某不堪壓力，主動向(xiàng)公安機關投案自首。
經(jīng)查，吳某、楊某精心策劃，控制M進(jìn)出口貿易公司、B鞋業制造公司，虛構生産和出口鏈條，B鞋業公司共接受山東、海南上遊企業虛開(kāi)發(fā)票2290份，涉及金額2.5億元；B鞋業公司随後(hòu)向(xiàng)M進(jìn)出口貿易公司虛開(kāi)銷售發(fā)票共3488份，涉及金額2.8億元。吳某、楊某勾結貨代人員劉某“配單”，以M公司名義虛假出口，共騙取國(guó)家出口退稅353.38萬元。目前，案件已移交司法部門審理。
■稅案評析
核查提單信息，撕下騙稅僞裝
作者：國(guó)家稅務總局孝感市稅務局局長(cháng) 夏玉輝
本案是一起(qǐ)較爲典型的僞造産品購銷、出口業務的騙稅違法犯罪案件。涉案違法人員通過(guò)設立、控制産品制造企業和出口貿易企業，虛構鞋類産品生産出口鏈條，騙取國(guó)家出口退稅，其行爲性質惡劣，擾亂了正常經(jīng)濟稅收秩序。
本案的查辦，爲稅務機關迅速查證和破獲類似虛開(kāi)、出口騙稅違法案件，提供可供參考的方法。
加強提單信息比對(duì)核查。貨運提單作爲企業外銷出口活動的貨物收據、運輸契約和貨權憑證，在企業貨物出口活動中發(fā)揮重要作用。目前，企業出口外銷普遍采用海運方式，而船運公司簽發(fā)的海運提單中，貨運集裝箱号具有唯一性。因此，稅務稽查人員在開(kāi)展案件核查和企業出口調查的過(guò)程中，可有效利用這(zhè)一特征，與海關協作，通過(guò)與相關船運公司核實海運提單信息，核查企業貨物出口行爲是否虛假，揭下虛假出口僞裝。
本案中，專案組即從涉案企業備案資料中的海運提單入手，從海關查詢到對(duì)應的船運公司，并經(jīng)由船運公司提供的真實海運信息，找到涉案貨物真正的發(fā)貨企業，取得涉案企業僞造出口單證、虛構出口活動的鐵證。
以資金爲紐帶實施關聯核查。本案中，涉案出口企業的上遊企業均處于注銷或走逃等非正常經(jīng)營狀态，傳統的查賬等核查方法已無法奏效。
在此情況下，專案組提出關聯人員、關聯時(shí)間、關聯金額的“三關聯”工作法，聚焦企業資金往來活動，以時(shí)間節點爲錨、資金流轉痕迹爲線，循迹追蹤，不但成(chéng)功鎖定涉案企業與上遊企業虛開(kāi)的資金回流證據，同時(shí)還(hái)“挖”出案件出口造假的關鍵人員——報關公司人員劉某，爲最終揭開(kāi)騙局真相奠定堅實基礎。
因此，稅務稽查人員在類似案件調查過(guò)程中，應善于以資金流爲紐帶，對(duì)案件中的票、物、人等信息實施關聯分析，繼而通過(guò)深挖線索，定向(xiàng)核查，迅速打開(kāi)局面(miàn)，實現案件的快查速破。
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