《中華人民共和國(guó)印花稅法》2022年7月1日起(qǐ)施行啦,那麼(me)對(duì)于不同類型的經(jīng)濟合同,如何适用印花稅呢?這(zhè)裡(lǐ)爲大家整理了一下!
01簽訂買賣合同問:在商品交易活動中,企業之間簽訂買賣合同如何繳納印花稅呢?有什麼(me)需要注意的地方嗎?
答:根據《中華人民共和國(guó)印花稅法》附《印花稅稅目稅率表》,買賣合同按價款的萬分之三繳納印花稅,此處指動産買賣合同,并且不包括個人書立的動産買賣合同。
根據《财政部 稅務總局關于印花稅若幹事(shì)項政策執行口徑的公告》(财政部 稅務總局公告2022年第22号)規定,企業之間書立的确定買賣關系、明确買賣雙方權利義務的訂單、要貨單等單據,且未另外書立買賣合同的,應當按規定繳納印花稅。
02簽訂代理合同問:“經(jīng)雙方友好(hǎo)協商,甲方委托乙方爲其X産品在A地區的代理商, 代理甲方委托的X産品銷售服務項目。”
類似該條款的代理合同,那麼(me),簽訂代理合同是否需要繳納印花稅呢?
答:在代理業務中,代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同,不屬于應稅合同稅目,無需繳納印花稅。
03簽訂運輸合同問:2022年1月,A公司與甲運輸公司簽訂一份《運輸合同》,合同中明确所運輸的貨物價值爲200萬元,運輸費用6萬元(含稅)。那麼(me),雙方簽訂運輸合同是否需要繳納印花稅?
答:運輸合同包括貨運合同和多式聯運合同(不包括管道(dào)運輸合同)。運輸合同納稅義務人應按運輸費用萬分之三繳納印花稅。
如果是境内的貨物多式聯運,采用在起(qǐ)運地統一結算全程運費的,以全程運費作爲運輸合同的計稅依據,由起(qǐ)運地運費結算雙方繳納印花稅;采用分程結算運費的,以分程的運費作爲計稅依據,分别由辦理運費結算的各方繳納印花稅。
04簽訂借款合同問:甲公司是一家商貿企業,爲了解決資金周轉緊張問題,甲公司分别與A銀行和B商貿公司簽訂借款合同。那麼(me),凡是借款合同是不是都(dōu)需要繳納印花稅?
答:借款合同範圍是指銀行業金融機構、經(jīng)國(guó)務院銀行業監督管理機構批準設立的其他金融機構與借款人(不包括同業拆借)所簽訂的借款合同,按借款金額萬分之零點五繳納印花稅。因此,甲公司與A銀行簽訂的借款合同需要繳納印花稅,與B商貿公司簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。
05個人出租住房簽訂的租賃合同(銷售住房簽訂的房屋買賣合同)問:張三將(jiāng)擁有的空餘住房,出租給李四用于居住,爲此,雙方簽訂了房産租賃合同。那麼(me),針對(duì)該合同雙方是否需要繳納印花稅呢?
答:根據《财政部 國(guó)家稅務總局關于廉租住房、經(jīng)濟适用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(财稅〔2008〕24号)第二條第二項規定:對(duì)個人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。
特别提醒:對(duì)個人出租、承租住房簽訂的租賃合同,合同雙方均免征印花稅。
06簽訂融資租賃合同問:“甲方根據乙方的要求及乙方的自主選定、以租給乙方爲目的,爲乙方融資購買合同所記載的物件(簡稱租賃物),租予乙方,乙方則向(xiàng)甲方承租并使用該物件。”
上述條款屬于融資租賃合同中的典型條款。那麼(me),簽訂融資租賃合同是否需要繳納印花稅呢?
答:根據《中華人民共和國(guó)印花稅法》附《印花稅稅目稅率表》,新增“融資租賃合同”稅目,按租金的萬分之零點五的稅率繳納印花稅。
07簽訂住房抵押貸款合同問:住房抵押貸款是銀行爲保證貸款的安全,把借款人的房地産、有價證券及其他憑證,通過(guò)合同,合法取得對(duì)借款人财産的留置權和質押權而向(xiàng)其提供的一種(zhǒng)貸款。那麼(me),簽訂住房抵押貸款合同是否需要繳納印花稅呢?
答:根據《國(guó)家稅務局關于對(duì)借款合同貼花問題的具體規定》(國(guó)稅地字〔1988〕第30号)第三條規定:借款方以财産作抵押,與貸款方簽訂的抵押借款合同,屬于資金信貸業務,借貸雙方應按“借款合同”繳納印花稅。
特别提醒:因借款方無力償還(hái)借款,而將(jiāng)抵押财産轉移給貸款方,應就(jiù)雙方書立的産權轉移書據,按“産權轉移書據”繳納印花稅。
08簽訂建設工程合同爲了擴大産能(néng),甲企業與乙建築公司簽訂了廠房建設工程合同。那麼(me),針對(duì)簽訂的建設工程合同是否需要繳納印花稅呢?
答:根據《中華人民共和國(guó)印花稅法》規定,建設工程合同按價款的萬分之三繳納印花稅。
09簽訂技術咨詢合同問:在企業日常生産經(jīng)營活動中,咨詢合同也屬于常見的合同。那麼(me),簽訂咨詢合同是否需要繳納印花稅呢?
答:技術咨詢合同是當事(shì)人就(jiù)有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同。有關項目包括:1. 有關科學(xué)技術與經(jīng)濟、社會(huì)協調發(fā)展的軟科學(xué)研究項目;2. 促進(jìn)科技進(jìn)步和管理現代化,提高經(jīng)濟效益和社會(huì)效益的技術項目;3. 其他專業項目。
對(duì)屬于上述這(zhè)些内容的合同,均應按照“技術合同”稅目的規定計稅貼花。至于一般的法律、法規、會(huì)計、審計等方面(miàn)的咨詢不屬于技術咨詢,其所立合同無需繳納印花稅。