今年以來,大規模增值稅留抵退稅政策全面(miàn)落實,幫助企業減負纾困。符合條件的企業可按規定申請退稅。這(zhè)裡(lǐ)要提醒納稅人,注意以下申報要求↓
01
納稅人應在納稅申報期内,完成(chéng)當期增值稅納稅申報後(hòu)申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時(shí)間,延長(cháng)至每月最後(hòu)一個工作日。
02
納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行爲,适用免抵退稅辦法的,可以在同一申報期内,既申報免抵退稅又申報辦理留抵退稅。
03
申請辦理留抵退稅的納稅人,出口貨物勞務、跨境應稅行爲适用免抵退稅辦法的,應當按期申報免抵退稅。當期可申報免抵退稅的出口銷售額爲零的,應辦理免抵退稅零申報。
04
納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的,稅務機關應先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅後(hòu),納稅人仍符合留抵退稅條件的,再辦理留抵退稅。
05
納稅人在辦理留抵退稅期間,因納稅申報、稽查查補和評估調整等原因,造成(chéng)期末留抵稅額發(fā)生變化的,按最近一期《增值稅納稅申報表(一般納稅人适用)》期末留抵稅額确定允許退還(hái)的增量留抵稅額。
06
納稅人在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的,或者在納稅人申請辦理留抵退稅時(shí)存在尚未經(jīng)稅務機關核準的免抵退稅應退稅額的,應待稅務機關核準免抵退稅應退稅額後(hòu),按最近一期《增值稅納稅申報表(一般納稅人适用)》期末留抵稅額,扣減稅務機關核準的免抵退稅應退稅額後(hòu)的餘額确定允許退還(hái)的增量留抵稅額。
稅務機關核準的免抵退稅應退稅額,是指稅務機關當期已核準,但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表(一般納稅人适用)》第15欄“免、抵、退應退稅額”中填報的免抵退稅應退稅額。
07
納稅人既有增值稅欠稅,又有期末留抵稅額的,按最近一期《增值稅納稅申報表(一般納稅人适用)》期末留抵稅額,抵減增值稅欠稅後(hòu)的餘額确定允許退還(hái)的增量留抵稅額。
08
在納稅人辦理增值稅納稅申報和免抵退稅申報後(hòu)、稅務機關核準其免抵退稅應退稅額前,核準其前期留抵退稅的,以最近一期《增值稅納稅申報表(一般納稅人适用)》期末留抵稅額,扣減稅務機關核準的留抵退稅額後(hòu)的餘額,計算當期免抵退稅應退稅額和免抵稅額。稅務機關核準的留抵退稅額,是指稅務機關當期已核準,但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進(jìn)項稅額明細)》第22欄“上期留抵稅額退稅”填報的留抵退稅額。
09
納稅人應在收到稅務機關準予留抵退稅的《稅務事(shì)項通知書》當期,以稅務機關核準的允許退還(hái)的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額,并在辦理增值稅納稅申報時(shí),相應填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進(jìn)項稅額明細)》第22欄“上期留抵稅額退稅”。
10
納稅人按照規定,需要申請繳回已退還(hái)的全部留抵退稅款的,可通過(guò)電子稅務局或辦稅服務廳提交《繳回留抵退稅申請表》。納稅人在繳回已退還(hái)的全部留抵退稅款後(hòu),辦理增值稅納稅申報時(shí),將(jiāng)繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細)第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負數,并可繼續按規定抵扣進(jìn)項稅額。