爲便利納稅人及時(shí)準确辦理2023年度企業所得稅彙算清繳，根據《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》及其相關稅收規定，現將(jiāng)彙算清繳有關事(shì)項提示如下：
一、彙算清繳适用範圍
2023年度内從事(shì)生産、經(jīng)營（包括試生産、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例的有關規定進(jìn)行企業所得稅彙算清繳。
根據《國(guó)家稅務總局關于印發(fā)<跨地區經(jīng)營彙總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》（2012年第57号）的規定，跨地區經(jīng)營彙總納稅企業的分支機構也應按規定進(jìn)行年度納稅申報，按照總機構計算分攤的應繳應退稅款，就(jiù)地辦理稅款繳庫或退庫。
二、彙算清繳辦理期限
納稅人應于2024年5月31日前進(jìn)行2023年度企業所得稅彙算清繳，結清應繳應退企業所得稅稅款。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破産、撤銷等終止生産經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起(qǐ)60日内進(jìn)行彙算清繳，結清應繳應退企業所得稅款。
納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生産、經(jīng)營之日起(qǐ)60日内，向(xiàng)主管稅務機關辦理當期企業所得稅彙算清繳。
三、彙算清繳申報表
（一）申報表适用類型
1.《中華人民共和國(guó)企業所得稅年度納稅申報表（A類）》及相關附表，适用的納稅人類型爲查賬征收居民企業及實行按比例就(jiù)地預繳彙總（合并）納稅辦法的分支機構。
2.《中華人民共和國(guó)企業所得稅年度納稅申報表（B類）》及相關附表，适用的納稅人類型爲核定征收居民企業。
3.《分支機構企業所得稅年度納稅申報表（A類）》及相關附表（表樣同《中華人民共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》），适用的納稅人類型爲跨地區經(jīng)營彙總納稅企業的分支機構。
（二）申報表填寫注意事(shì)項
1.填報《中華人民共和國(guó)企業所得稅年度納稅申報表（A類）》的納稅人，應先填寫《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》（以下簡稱《表單》），并根據企業當年實際發(fā)生業務在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對(duì)應的附表，凡選擇“填報”的附表，無論相關業務是否需納稅調整，均應完整填寫附表中的信息。
2.小型微利企業可免于填報《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業收入明細表》（A101010）、《金融企業收入明細表》（A101020）、《一般企業成(chéng)本支出明細表》（A102010）、《金融企業支出明細表》（A102020）、《事(shì)業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。
四、彙算清繳申報方式
目前，企業所得稅納稅人彙繳申報的方式包括網上申報、上門申報。其中，網上申報是指企業所得稅納稅人通過(guò)海南省電子稅務局進(jìn)行首次申報和更正申報；上門申報是指由于實際情況，納稅人不能(néng)正常進(jìn)行網上申報，可直接攜帶彙算清繳相關材料到辦稅服務廳辦理申報。
五、其他重要事(shì)項
（一）提示提醒服務
彙算清繳期間，爲便利納稅人準确申報數據，稅務機關提供兩(liǎng)次稅收政策風險提示服務：一是將(jiāng)納稅人上年度彙算清繳和本年度預繳發(fā)生的重點風險事(shì)項進(jìn)行事(shì)前風險提示提醒，幫助納稅人規避同類型的潛在風險。二是納稅人對(duì)本年度彙繳數據進(jìn)行申報後(hòu)，可通過(guò)電子稅務局的“企業所得稅稅收政策風險提示服務”功能(néng)，對(duì)可能(néng)存在的稅收風險進(jìn)行提示，幫助納稅人提高申報準确率。
（二）更正申報事(shì)項
納稅人應如實填報企業所得稅年度納稅申報表，并按時(shí)報送相關資料，對(duì)納稅申報表及相關資料内容的真實性、完整性和準确性承擔法律責任。2023年度企業所得稅彙算清繳，申報截止日（2024年5月31日）前，納稅人如發(fā)現企業所得稅年度申報有誤的，可以進(jìn)行自主更正申報（次數不限），并結清應繳應退稅款，涉及補繳稅款的不加收滞納金。
2023年度企業所得稅彙算清繳申報截止日（2024年5月31日）後(hòu)，納稅人如發(fā)現企業所得稅年度申報有誤的，可通過(guò)電子稅務局進(jìn)行一次自主更正申報；如需進(jìn)行一次以上的更正申報，應提供相關說(shuō)明材料，到辦稅服務廳辦理或者在電子稅務局預約辦理，稅務機關也可以“要約”的形式發(fā)起(qǐ)更正申報。更正申報涉及補繳稅款的，自2024年6月1日起(qǐ)按日加收滞納金。
（三）可選擇申報與繳稅分離
納稅人應盡早開(kāi)展彙算清繳申報，并通過(guò)電子稅務局的“企業所得稅稅收政策風險提示服務”功能(néng)，對(duì)已申報數據開(kāi)展審核，納稅人可參考系統反饋的可能(néng)存在的填報問題，及時(shí)進(jìn)行數據調整、補正資料，爲更正申報預留充足時(shí)間，避免彙算清繳期後(hòu)更正産生的滞納金風險。爲避免占用資金，納稅人可選擇申報與繳稅相分離，彙算清繳數據提前進(jìn)行申報，稅款繳納于2024年5月31日前完成(chéng)即可。
（四）實質性運營自評承諾
根據《國(guó)家稅務總局海南省稅務局 海南省财政廳 海南省市場監督管理局關于海南自由貿易港鼓勵類産業企業實質性運營有關問題的補充公告》（2022年第5号）的規定，享受海南自由貿易港鼓勵類産業企業所得稅優惠政策的企業和享受海南自由貿易港個人所得稅優惠政策的高端緊缺人才任職受雇、生産經(jīng)營企業需要在所得稅年度彙算清繳時(shí)對(duì)實質性運營進(jìn)行承諾，并申報《實質性運營自評承諾表》。具體要求和操作指引詳見《國(guó)家稅務總局海南省稅務局關于企業申報實質性運營自評承諾表的通告》（2023年第4号）。
（五）多繳稅金退回
爲緩解納稅人資金壓力，減輕辦稅負擔，納稅人進(jìn)行企業所得稅年度彙算清繳産生多繳稅款時(shí)，不再抵繳下一年度應繳稅款，應及時(shí)辦理退稅，納稅人可通過(guò)電子稅務局或者辦稅服務廳提出退稅申請，稅務機關按有關規定及時(shí)辦理。
爲進(jìn)一步簡化退稅流程，從2023年彙算清繳起(qǐ)，對(duì)符合條件的納稅人，稅務機關通過(guò)電子稅務局向(xiàng)納稅人發(fā)送退稅提示信息，經(jīng)納稅人确認後(hòu)，系統將(jiāng)于彙算清繳期結束後(hòu)自動發(fā)起(qǐ)退稅流程。
（六）業務咨詢熱線
納稅人在進(jìn)行企業所得稅彙繳申報時(shí)，如遇到政策問題，可撥打主管稅務機關公布的咨詢電話，或者通過(guò)12366服務熱線溝通解決。
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