稽查案例｜小貝殼高價外銷，有何玄機？

廉價的珍珠貝殼，經(jīng)過(guò)打毛坯、磨平、抛光和黏接等簡單工藝處理後(hòu)，變身工藝品高價外銷。如此簡單的工藝品，爲何能(néng)賣出高價？買家是誰？

■工藝簡單 小貝殼爲何身價暴漲

近期，國(guó)家稅務總局紹興市稅務局稽查局攜手公安、海關、外彙管理等部門，破獲一起(qǐ)虛開(kāi)騙稅大案。稅警聯合專案組經(jīng)調查确認，劉某、周某、錢某等14名人員組成(chéng)違法犯罪團夥，控制14家貝殼加工企業，通過(guò)虛假出口方式共騙取國(guó)家出口退稅1.1億元。目前，劉某等14名犯罪嫌疑人已落網，案件已依法移送司法機關審理。

2022年底，紹興市稅務局稽查局收到省局下發(fā)的出口退稅風險應對(duì)任務，該局立即組織人員與進(jìn)出口管理部門、稅收風險管理局組成(chéng)聯合研判團隊，對(duì)上級下發(fā)的疑點企業數據開(kāi)展風險研判。在此過(guò)程中，一家從事(shì)貝殼工藝品出口的企業——浙江X工藝品有限公司（以下簡稱X公司）引起(qǐ)研判團隊的注意。

X公司法定代表人爲劉某，企業主要業務是用蚌殼加工成(chéng)貝殼工藝制品出口外銷。2021年該公司的主營業務收入4704.6萬元，銷項稅額6.9萬元，進(jìn)項稅額4656.32萬元，當年企業獲得出口退稅4656.32萬元。

申報信息顯示，該企業進(jìn)項大多是農産品收購發(fā)票，企業生産原材料主要爲珍珠貝和貝殼，企業應退稅額與農産品收購發(fā)票抵扣稅額一緻。從農産品收購發(fā)票開(kāi)具情況來看，向(xiàng)企業投售農産品的養殖戶及其承包的養殖塘均不在浙江本地，而是在湖南、廣西等外省地區。此外，企業出口數據顯示，其産品出口目的地均爲香港，但與企業交易的外商卻隻有一家企業。原材料采購舍近求遠，出口銷售額巨大，采購商卻稀少，這(zhè)些均與出口企業盡可能(néng)降低運營成(chéng)本和外銷風險的經(jīng)營常理不符。

爲了不打草驚蛇，同時(shí)進(jìn)一步核實企業實際生産經(jīng)營情況，紹興市稅務局稽查局決定先安排檢查人員以日常巡查爲名，對(duì)該企業進(jìn)行實地核查。

在企業經(jīng)營現場，檢查人員查看企業的賬簿資料和生産經(jīng)營情況，發(fā)現該企業賬面(miàn)上顯示X公司2021年總共收購珍珠貝殼達216萬公斤，但出口數量卻隻有2.5萬公斤，成(chéng)品率僅爲1.15%，損耗率達98.85%。同時(shí)，企業原材料收購價格與外銷産品的價格差異也十分巨大。企業收購蚌殼、珍珠貝殼的單價爲每公斤12.13元，但出口的産品價格卻爲每公斤898.92元，增值率高達73倍之多。

對(duì)于企業原材料采購量和成(chéng)品出口量爲何差異巨大等問題，企業負責人劉某解釋稱，因生産的貝殼工藝品等産品對(duì)貝殼厚度有要求，因此須采購養殖5年以上的珍珠蚌，所以原料重量較大。同時(shí)，由于相關工藝品在生産過(guò)程中成(chéng)品率不高，損耗較大，因此采購量與銷售量存在差距。

盡管企業人員解釋牽強，可信度不高，但檢查人員不動聲色，繼續對(duì)企業生産現場實施核查。他們發(fā)現，該企業場地并不大，生産設備也不多，隻有幾台打磨打孔機等設施。企業的生産工藝也不複雜：貝殼先打毛坯、磨平、分揀厚薄，随後(hòu)打孔、煮皮、抛光，再進(jìn)行一些黏接等處理後(hòu)即産出成(chéng)品。

如此簡單的工藝品，外銷真能(néng)賣那麼(me)貴嗎？

綜合企業生産現場狀況、産能(néng)核查情況，以及申報數據等方面(miàn)的綜合調查結果，檢查人員認爲，X公司存在虛開(kāi)農産品收購發(fā)票、虛假出口騙取出口退稅重大嫌疑。于是，紹興市稅務局稽查局決定由打虛打騙經(jīng)驗較爲豐富的紹興市稅務局第一稽查局（以下簡稱第一稽查局）對(duì)X公司立案調查。同時(shí)，爲防止稅款流失，出口退稅管理部門暫停該企業的出口退稅業務。

■上遊溯源 原料采購子虛烏有

紹興市稅務局第一稽查局接到任務後(hòu)組織骨幹人員成(chéng)立檢查小組，并決定對(duì)該企業實施突擊檢查，以尋找更多違法線索和證據。

但當檢查人員到達X公司時(shí)，卻發(fā)現該企業已處于停工停産狀态，廠房内原來存放的貝殼等原材料、半成(chéng)品及成(chéng)品都(dōu)不見了蹤影，現場隻剩下一堆廢料。廠區内僅有一名駐廠留守人員。該人員對(duì)檢查人員表示，企業老闆稱因運營資金不足，企業暫時(shí)停産，留他在廠裡(lǐ)“看門”。

檢查人員立即撥打X公司法定代表人劉某電話，要求其到企業配合檢查。但劉某稱因家人生病，已回老家探望，在外地不便前來，但承諾會(huì)盡快返回配合檢查。可是，當檢查人員幾天後(hòu)再次聯系劉某時(shí)，電話卻再也無法接通。

專案組認爲，從涉案企業人員舉止看，之前稅務人員的到訪一定引起(qǐ)了對(duì)方警覺，種(zhǒng)種(zhǒng)迹象顯示其很可能(néng)已處于走逃狀态。

既然正面(miàn)核查受阻，那就(jiù)采取外圍包抄的辦法。經(jīng)驗豐富的檢查人員認爲，如果企業存在虛開(kāi)騙稅違法行爲，那麼(me)其農産品原材料采購活動必然虛假，并且爲了“作僞扮真”，違法分子通常會(huì)僞造采購資金流，而在此過(guò)程中，大概率會(huì)存在資金回流。于是，他們決定從涉案企業資金流和上遊農産品收購情況兩(liǎng)條線入手實施核查，尋找X公司違法證據。

檢查人員依法調取X公司的對(duì)公賬戶銀行交易流水，綜合企業涉稅數據、申報信息和流水中的資金往來情況，确定涉案企業上遊珍珠貝殼投售戶相關人員共19人的個人賬戶，并調取這(zhè)些賬戶的資金往來記錄。在對(duì)涉案企業和涉案人員賬戶中的大量數據信息分析篩查後(hòu)，檢查人員發(fā)現，這(zhè)些涉案賬戶的資金流向(xiàng)具有一個相同特點：X公司對(duì)公賬戶向(xiàng)上遊珍珠貝殼投售戶支付款項後(hòu)，對(duì)方在收款後(hòu)不久就(jiù)將(jiāng)資金全部轉出至名爲周某、錢某等幾個特定的個人銀行賬戶中。随後(hòu)，這(zhè)些資金最終均轉入X公司法定代表人劉某賬戶，完成(chéng)資金回流。

與此同時(shí)，另一路檢查人員根據企業申報時(shí)提供的信息，到湖南、廣西等多地對(duì)企業的原材料采購情況進(jìn)行外調核查。在當地稅務稽查部門大力協助下，檢查人員對(duì)涉案相關農産品自産自銷證明單等材料的真實性，以及相關蚌殼投售戶的情況進(jìn)行實地調查。調查結果顯示，涉案企業所稱的珍珠貝養殖戶、投售戶，有的查無此戶，有的根本就(jiù)不從事(shì)珍珠貝養殖業務。同時(shí)，經(jīng)調查證實，涉案企業提供的農産品自産自銷證明單也爲虛假單據，相關的村委會(huì)信息和公章等均系僞造。

至此，X公司虛開(kāi)農産品收購發(fā)票，虛假生産經(jīng)營的事(shì)實開(kāi)始浮出水面(miàn)。

■出口追蹤 揭開(kāi)工藝品騙局真相

就(jiù)在檢查小組對(duì)X公司調查取得突破時(shí)，案源數據研判團隊傳來新的涉案消息：數據分析人員結合X公司數據信息，對(duì)當地珍珠貝殼類産品出口企業進(jìn)行拓展分析時(shí)，發(fā)現有13家出口企業疑點突出。

分析結果顯示，這(zhè)13家企業與X公司成(chéng)立時(shí)間接近，業務種(zhǒng)類和運營方式也與X公司雷同，均生産貝殼工藝品出口，并且都(dōu)具有采購原材料價格較低，出口産品價格畸高的特點。14家企業共用一名代賬會(huì)計。此外，13家企業與X公司在法定代表人、股東、辦稅員等人員方面(miàn)存在交叉任職情況，劉某、周某、錢某和王某等人名多次出現在企業信息中。

綜合各項信息，檢查組認爲，案源研判團隊新發(fā)現的13家疑點企業與X公司具有受控于同一違法團夥、從事(shì)虛開(kāi)騙稅違法活動重大嫌疑。

案情重大！爲盡快查清違法事(shì)實，將(jiāng)違法團夥一網打盡，根據七部門打虛打騙協作工作機制，紹興市稅務局稽查局迅速向(xiàng)公安、海關、外彙管理局等部門通報案情，七部門迅速成(chéng)立聯合專案組，對(duì)14戶企業實施調查。

辦案人員發(fā)現，涉案其餘13戶企業的采購和生産經(jīng)營情況與X公司如出一轍，均是虛構蚌殼等原材料采購過(guò)程，大量虛開(kāi)農産品收購發(fā)票。企業在“生産貝殼工藝品”後(hòu)，均通過(guò)深圳海關出口至香港的幾家企業。

在香港有關部門配合下，辦案人員追查發(fā)現，香港幾家接收出口貨物的企業，其背後(hòu)實控人均爲王某。

專案組利用技偵技術，對(duì)涉案人員劉某、周某、錢某和王某等涉案人員進(jìn)行偵控，經(jīng)過(guò)大量調查工作後(hòu)發(fā)現，14家企業的出口貨物到達香港後(hòu)，王某等人随後(hòu)即采用非法轉運等方式，將(jiāng)貨物分批再運回内地。14家企業“生産”後(hòu)，再次出口，如此循環往複，虛假出口。

在對(duì)涉案出口企業資金流實施調查時(shí)，辦案人員發(fā)現，14家企業貨物出口後(hòu)，其賬戶在收到境外購貨企業賬戶彙入的外彙後(hòu)，每次涉案企業都(dōu)迅速結彙，随後(hòu)將(jiāng)結彙資金迅速轉移至周某、王某等人賬戶，這(zhè)些資金之後(hòu)經(jīng)過(guò)多個賬戶中轉，最終均轉入地下錢莊控制的資金賬戶中。

至此，14家涉案企業虛假出口、利用地下錢莊僞裝出口收彙等業務，騙取國(guó)家出口退稅的違法行爲全部浮出水面(miàn)。

該收網了！

經(jīng)過(guò)周密部署，聯合專案組在多個地區同時(shí)實施抓捕行動，劉某、周某、錢某等14名犯罪嫌疑人悉數落網。在随後(hòu)進(jìn)行的訊問中，劉某、周某等人對(duì)其虛開(kāi)發(fā)票、騙取國(guó)家出口退稅的違法行爲均供認不諱。

經(jīng)查，劉某、周某、錢某等14人結成(chéng)違法團夥，利用手中控制的X公司等14家珍珠貝殼制品企業爲工具，虛開(kāi)農産品收購發(fā)票涉及金額約13億元，通過(guò)虛構貝殼工藝品生産出口業務，騙取國(guó)家出口退稅1.1億元。目前，案件已移送司法機關審理。

■稅案評析

以點帶面(miàn)，集成(chéng)辦案

作者：國(guó)家稅務總局紹興市稅務局稽查局局長(cháng) 傅政剛

本案是一起(qǐ)較爲典型的虛開(kāi)騙稅違法犯罪案件。涉案違法團夥控制多家企業，構建虛假産、供、銷流程和資金流，以生産出口貝殼工藝品爲名，騙取國(guó)家出口退稅，擾亂了正常外貿出口和稅收秩序，必須予以嚴厲打擊。

本案的成(chéng)功查辦，爲稅務機關識别和高效查處此類團夥式騙取出口退稅案件提供了可資借鑒的做法。

靈活機動，外圍突破以點帶面(miàn)。本案查辦過(guò)程中，面(miàn)對(duì)涉案企業走逃失聯，調查遇阻的不利局面(miàn)，辦案人員結合企業異常經(jīng)營行爲和案頭分析确認的企業疑點，決定轉換調查方向(xiàng)，用外圍調查打開(kāi)突破口。

事(shì)實證明，這(zhè)一策略非常有效，通過(guò)詳細核查企業資金流和上遊農産品收購情況，辦案人員證實企業原材料采購活動虛假，存在虛開(kāi)農産品收購發(fā)票違法行爲，從而使企業騙稅行爲浮出水面(miàn)。随後(hòu)，辦案人員結合案源研判團隊提供的13戶企業與涉案企業有“勾連”的線索，以點帶面(miàn)，通過(guò)實施範圍更廣、力度更大的外圍調查，最終撕下了違法團夥費盡心機營造的出口假面(miàn)具。因此，在查辦類似案件時(shí)，辦案人員面(miàn)對(duì)查辦困局，應靈活機動，聚焦企業疑點，通過(guò)細緻的外圍調查，找到騙局中無法掩飾的破綻和漏洞，以此打開(kāi)辦案突破口，最終將(jiāng)案件查得水落石出。

深化部門協作，集成(chéng)作戰增強打擊合力。本案具有涉案金額大、涉及人員多、違法鏈條長(cháng)和案情複雜的特點。案件能(néng)夠順利查辦與稅務、公安、海關等七部門大力協作直接相關。在各部門密切配合下，專案組對(duì)涉案企業的資金往來、物流運轉、外銷結彙、人員行迹等各方面(miàn)調查工作勢如破竹，使違法鏈條得以迅速破解。因此，在查辦此類團夥類虛開(kāi)騙稅案件時(shí)，應充分發(fā)揮部門協作優勢，建立多部門集成(chéng)作戰機制，統一部署、統一行動、各展所長(cháng)，從而加快案件查辦進(jìn)程，實現虛開(kāi)騙稅全鏈條一體化打擊。