購進(jìn)旅客運輸服務是公司生産經(jīng)營過(guò)程中常見的支出，其進(jìn)項稅額抵扣問題也一直備受納稅人關注。哪些憑證可以作爲購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務的抵扣憑證？如何計算抵扣進(jìn)項稅額？改簽費、退票費是否可以按照購進(jìn)旅客運輸服務計算抵扣進(jìn)項稅？小編整理了幾個熱點問題，一起(qǐ)來看看吧~
1. 哪些憑證可以作爲購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務的抵扣憑證？
答：增值稅一般納稅人購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務，可以作爲進(jìn)項稅額抵扣的憑證有：
(1)增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面(miàn)數字化的電子發(fā)票）
(2)增值稅電子普通發(fā)票
(3)注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單
(4)注明旅客身份信息的鐵路車票以及公路、水路等其他客票
2. 納稅人購進(jìn)旅客運輸服務應當如何計算抵扣進(jìn)項稅額？
答：增值稅一般納稅人購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務，可以作爲進(jìn)項稅額抵扣的憑證有：
3. 我公司是一般納稅人，邀請大學(xué)專家開(kāi)展職工培訓，并爲其支付往返機票，能(néng)否按照旅客運輸服務抵扣進(jìn)項稅額？
答：不可以。根據《國(guó)家稅務總局關于國(guó)内旅客運輸服務進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2019年第31号）增值稅一般納稅人購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這(zhè)裡(lǐ)指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員，所發(fā)生的國(guó)内旅客運輸費用允許抵扣其進(jìn)項稅額。納稅人如果爲非雇員支付的旅客運輸費用，不能(néng)納入抵扣範圍。
4. 我公司是一般納稅人，員工出差取得電子客票行程單，行程單中單獨注明了改簽費，改簽費是否可以按照購進(jìn)旅客運輸服務計算抵扣進(jìn)項稅？
答：可以。航空運輸電子客票行程單上列明的機票改簽費，屬于航空運輸企業提供航空運輸服務取得的全部價款和價外費用的範疇，可以按照《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号）第六條的有關規定計算抵扣進(jìn)項稅。
5. 取得航空公司開(kāi)具的退票費增值稅電子普通發(fā)票，是否可以作爲購進(jìn)旅客運輸服務的發(fā)票進(jìn)行抵扣？
答：不可以。根據《财政部 稅務總局關于租入固定資産進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（财稅〔2017〕90号）第二條的規定：“納稅人爲客戶辦理退票而向(xiàng)客戶收取的退票費、手續費等收入，按照‘其他現代服務’繳納增值稅。”因此，納稅人的退票費支出，不屬于“納稅人購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務”，而是購進(jìn)“其他現代服務”。
納稅人的退票費支出，如果取得了“其他現代服務”的增值稅專用發(fā)票，則可以增值稅專用發(fā)票上注明的稅額計入進(jìn)項稅額，再按規定抵扣增值稅銷項稅額。
6. 單位取得的長(cháng)途客運手撕客票能(néng)否抵扣進(jìn)項稅額？
答：不可以。未注明旅客身份信息的其他票證（手寫無效），暫不允許作爲扣稅憑證。因此納稅人不能(néng)憑長(cháng)途客運手撕票抵扣進(jìn)項稅額。
7. 一般納稅人接受國(guó)内旅客運輸服務，取得符合條件的電子普通發(fā)票或者客票，如何填寫申報表？
答：納稅人購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據，按規定可抵扣的進(jìn)項稅額，在申報時(shí)填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
同時(shí)，第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”反映按規定本期購進(jìn)旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規定計算的金額和稅額，第10欄包括第1欄中按規定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運輸服務取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。
