——導讀——
會(huì)計新手有時(shí)會(huì)爲會(huì)計分錄的填寫犯難，下面(miàn)爲大家整理了一套做會(huì)計分錄的方法和步驟，希望各位在以後(hòu)的工作中得心應手。
業務實例：
1、庫存現金的核算
（1）現金收入的核算
借：庫存現金
貸：銀行存款（提取現金）
其他應收款（對(duì)個人罰款）
其他應付款（收取押金）
其他業務收入（銷售廢舊材料）
（2）現金支出的核算
借：管理費用（辦公費用）
應付職工薪酬（支付工資）
其他應收款（預借差旅費）
貸：庫存現金
2、銀行存款的核算
（1）銀行存款收入
借：銀行存款
貸：庫存現金（存入現金）
應收賬款（收回應收賬款）
主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
（2）銀行存款支出
借：庫存現金（提現）
管理費用（辦公費用）
原材料等（購買材料等）
貸：銀行存款
3、原材料的核算
（1）購買原材料的賬務處理
借：原材料 （已驗收入庫）
在途物資（未驗收入庫）
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款（已收款）
應付賬款（未收款）
（2）在途物資驗收入庫時(shí)
借：原材料
貸：在途物資
（3）特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付
月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷
借：原材料
貸：應付賬款---暫估應付款---某企業
（4）發(fā)出原材料的賬務處理
借：生産成(chéng)本(直接用于生産車間)
制造費用（車間管理部門）
管理費用（行政管理部門）
銷售費用（銷售部門）
其他業務成(chéng)本（外銷）
貸：原材料
4、庫存商品的核算
（1）産成(chéng)品入庫的賬務處理
借：庫存商品
貸：生産成(chéng)本
（2）銷售商品結轉銷售成(chéng)本的賬務處理
借：主營業務成(chéng)本
貸：庫存商品
确認收入
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
5、應收賬款的核算
（1）應收賬款發(fā)生
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
（2）應收賬款收回
借：銀行存款
貸：應收賬款
6、壞賬準備的核算
當期應計提的壞賬準備=當期應收賬款餘額*比例-壞賬準備貸方餘額或者+壞賬準備借方餘額
（1）計提壞賬準備時(shí)
借：資産減值損失---計提的壞賬準備
貸 ：壞賬準備
（2）沖減壞賬準備時(shí)
借：壞賬準備
貸 ：資産減值損失---計提的壞賬準備
（3）實際發(fā)生壞賬時(shí)的會(huì)計分錄
借：壞賬準備
貸：應收賬款
（4）沖銷/沖回
借：應收賬款
貸：壞賬準備
7、應收票據的核算
（1）不帶息應收票據的會(huì)計處理票據取得 借: 應收票據(按面(miàn)值入賬)貸:主營業務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)到期收回款項借: 銀行存款貸: 應收票據到期債務人無力償還(hái)款項借: 應收賬款貸: 應收票據
（2）帶息應收票據的會(huì)計處理票據取得（同不帶息票據） 期末計息（期末一般是指中期末、年末）借：應收票據貸：财務費用到期收回款項（本金+利息）借: 銀行存款貸: 應收票據财務費用
到期債務人無力償還(hái)款項借: 應收賬款貸: 應收票據财務費用
8、預付賬款的賬務處理
（1）預付貨款
借：預付賬款
貸：銀行存款
（2）收到貨物：
借：原材料等
應交稅金—應交增值稅/銷項稅
貸：預付賬款
（3）補付貨款
借：預付賬款
貸：銀行存款
（4）回多餘款項
借：銀行存款
貸：預付賬款
9、應付賬款的核算
（1）應付賬款發(fā)生的賬務處理
借：庫存商品/原材料
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應付賬款
（2）償付應付賬款的賬務處理
借：應付賬款
貸：銀行存款
10、應付職工薪酬
（1）計提應付職工薪酬的賬務處理
借：生産成(chéng)本 （生産工人的職工薪酬）
制造費用 （車間管理人員的職工薪酬）
管理費用 （管理部門人員的職工薪酬）
銷售費用 （銷售人員的職工薪酬）
在建工程 （工程人員的職工薪酬）
研發(fā)支出 （研發(fā)人員的職工薪酬）
貸：應付職工薪酬——工資（社會(huì)保險費、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等）
（2）發(fā)放應付職工薪酬的賬務處理（ 特殊情況）
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
11、應交增值稅的賬務處理——一般納稅人
（1）進(jìn)項稅額核算，企業采購物資時(shí)：
借：原材料等
應交稅費---應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款等
（2）進(jìn)項稅額轉出核算，材料改變用途時(shí)：
借：在建工程/應付職工薪酬
貸：原材料
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）
（3）銷項稅額核算，銷售商品或提供勞務時(shí)：
借：銀行存款等
貸：主營業務收入
應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)
（4）計算應繳納的增值稅：
=銷項稅額—進(jìn)項稅額+進(jìn)項稅額轉出
借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
12、應交增值稅的賬務處理——小規模納稅人
（1）采購收到增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票
借：原材料
貸：銀行存款等
（2）銷售時(shí)，開(kāi)出普通發(fā)票
借：銀行存款等
貸：主營業務收入 含稅售價÷（1+3%） 應交稅費——應交增值稅 不含稅售價×3%
13、計算、計提稅金（增值稅、所得稅以外的主要稅金）
借：稅金及附加 （以下合計）
貸：應交稅費-應交消費稅（考的可能(néng)性不大，如果考也會(huì)直接給金額，不要求算）
-應交城市維護建設稅
-應交教育費附加
城建稅=（增值稅+消費稅）*稅率
教育附加=（增值稅+消費稅）*稅率
14、支付上述稅金
借：應交稅費-應交消費稅
-應交城市維護建設稅
-應交教育費附加
貸：銀行存款
15、短期借款的核算
（1）借入借款
借：銀行存款
貸：短期借款
（2）計提利息
借：财務費用
貸：應付利息
（3）償還(hái)借款
借：短期借款
貸：銀行存款
16、長(cháng)期借款的核算
（1）取得借款
借：銀行存款
貸：長(cháng)期借款——本金
（2）計提利息
借：财務費用（生産經(jīng)營期間）
或管理費用（籌建期間）
或在建工程（用于購建固定資産）
或研發(fā)支出（用于自創無形資産）
貸：應付利息（分期付息）
或長(cháng)期借款——應付利息（到期付息）
（3）償還(hái)借款
借：長(cháng)期借款——本金
長(cháng)期借款——應付利息
貸：銀行存款
17、接受投資的核算
（1）接受現金資産投資的賬務處理
借：銀行存款
貸：實收資本—投資者（有限責任公司等企業）
或者股本（股份有限公司）
（2）接受非現金資産投資的賬務處理
入賬價值按照合同約定的價值/評估價值
借：固定資産/無形資産/原材料等
貸：實收資本—投資者（有限責任公司等企業）
或者股本（股份有限公司）
18、減資
（1）資本過(guò)剩引起(qǐ)減資的核算
借：實收資本
貸：銀行存款
（2）發(fā)生重大虧損時(shí)減資的核算
借：實收資本
貸：利潤分配——未分配利潤
19、收入的核算
（1）取得主營業務收入的賬務處理
确認收入
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
結轉成(chéng)本
借：主營業務成(chéng)本
貸：庫存商品
（2）取得其他業務收入的賬務處理
其他業務收入：銷售原材料，出租包裝物出租固定資産
确認收入
借：銀行存款
貸：其他業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅）
結轉成(chéng)本
借：其他業務成(chéng)本
貸：原材料
20、成(chéng)本的核算
（1）發(fā)生直接材料、直接人工、制造費用的賬務處理
借: 生産成(chéng)本
貸：原材料
應付職工薪酬
制造費用
（2）月末制造費用在不同産品之間的賬務處理
①确定分配基礎
②分配率=制造費用/分配基礎
③每個産品的分配費用=分配基礎*分配率
借：生産成(chéng)本—某産品
貸：制造費用
21、費用的核算
企業的費用主要包括主營業務成(chéng)本、其他業務成(chéng)本、稅金及附加以及銷售費用、财務費用、管理費用。
（1）結轉主營業務成(chéng)本
借：主營業務成(chéng)本
貸：庫存商品
（2）結轉其他業務産品成(chéng)本的賬務處理
借：其他業務成(chéng)本
貸：原材料
（3）發(fā)生稅金及附加的賬務處理
借：稅金及附加
貸：應交稅費
（4）銷售費用：因銷售而産生費用
借：銷售費用
貸：銀行存款等
（5）管理費用：辦公室辦公用品費，水電費等
借：管理費用
貸：銀行存款等
（6）财務費用：利息支出，彙兌淨損失，金融機構手續費
借：财務費用
貸：銀行存款/應付利息
22、營業外收支
（1）營業外收入：固定資産盤盈，罰沒(méi)利得，接受捐贈，無形資産銷售
借：固定資産清理/銀行存款
貸：營業外收入
（2）發(fā)生營業外支出：非流動資産盤虧，被罰款，捐贈，不可抗拒力的自然災害造成(chéng)損失
借：營業外支出
貸：銀行存款或者原材料
應交稅費----應交增值稅（進(jìn)項稅轉出）
23、财務成(chéng)果的核算
（1）期末結轉各項收入類、利得類科目的賬務處理
使本年利潤增加
借：主營業務收入
其他業務收入
公允價值變動收益
投資收益
營業外收入
貸：本年利潤
（2）期末結轉各項費用類、損失類科目的賬務處理
使本年利潤減少
借：本年利潤
貸：主營業務成(chéng)本
稅金及附加
其他業務成(chéng)本
銷售費用
管理費用
财務費用
資産減值損失
公允價值變動損益（可能(néng)爲損失）
投資收益（可能(néng)爲損失）
（3）所得稅
應納稅所得額=稅前會(huì)計利潤（利潤總額）+納稅調整增加額-納稅調整減少額
所得稅費用=應納稅所得額*25%
①計提時(shí)
借：所得稅費用
貸：應交稅費—應交所得稅
②期末結轉
借 :本年利潤
貸：所得稅費用
淨利潤=利潤總額-所得稅費用
24、年末，結轉本年利潤餘額
借：本年利潤
貸：利潤分配-未分配利潤（盈利）
虧損分錄相反
25、利潤分配，提取盈餘公積金
借：利潤分配－提取法定盈餘公積（過(guò)渡性二級科目，最終轉入未分配利潤）
－提取任意盈餘公積（過(guò)渡性二級科目，最終轉入未分配利潤）
貸：盈餘公積
26、利潤分配，向(xiàng)投資者計算分配（還(hái)沒(méi)支付）利潤
借：利潤分配－應付現金股利或利潤
貸：應付股利
以後(hòu)支付時(shí)
借：應付股利
貸：銀行存款
27、用盈餘公積時(shí)（特定用途才用，隻有在彌補虧損、轉增資本才可以用）
借：盈餘公積
貸：利潤分配－未分配利潤（彌補虧損）
實收資
