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增值稅進(jìn)項稅額轉出6大知識點

發(fā)布者:    來源:    發(fā)布時(shí)間:2023-08-24

什麼(me)情況下需要進(jìn)項轉出?

轉多少?

怎麼(me)填報?

小編梳理了一些

關于增值稅進(jìn)項稅額轉出的常見問題

快來學(xué)習吧!


圖片哪些情況下進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣?

1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産和不動産。


其中涉及的固定資産、無形資産、不動産,僅指專用于上述項目的固定資産、無形資産(不包括其他權益性無形資産)、不動産。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。


2.非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。


3.非正常損失的在産品、産成(chéng)品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資産)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。


4.非正常損失的不動産,以及該不動産所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務和建築服務。


5.非正常損失的不動産在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務和建築服務。


納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動産,均屬于不動産在建工程。


6.購進(jìn)的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。


7.财政部和國(guó)家稅務總局規定的其他情形。


圖片什麼(me)是增值稅扣稅憑證?

增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發(fā)票、海關進(jìn)口增值稅專用繳款書、農産品收購發(fā)票、農産品銷售發(fā)票和完稅憑證。


納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國(guó)家稅務總局有關規定的,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。


納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的,應當具備書面(miàn)合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。


圖片有兼營項目的一般納稅人如何劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額?

适用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額:


不得抵扣的進(jìn)項稅額=當期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額


圖片固定資産、不動産發(fā)生應進(jìn)項稅額轉出的情形應如何處理?

已抵扣進(jìn)項稅額的固定資産、不動産,發(fā)生用途改變,“專用于”不得抵扣進(jìn)項稅額項目的,改變用途的“當期”做進(jìn)項稅額轉出。


已抵扣進(jìn)項稅額的不動産,發(fā)生非正常損失,或者改變用途,專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額,并從當期進(jìn)項稅額中扣減:


不得抵扣的進(jìn)項稅額=已抵扣進(jìn)項稅額×不動産淨值率

不動産淨值率=(不動産淨值÷不動産原值)×100%


圖片進(jìn)項稅額轉出如何申報?

納稅人應在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細)第13至23b欄“二、進(jìn)項稅額轉出額”各欄,分别填列納稅人已經(jīng)抵扣但按規定應在本期轉出的進(jìn)項稅額明細情況。



圖片發(fā)生進(jìn)項轉出時(shí),加計抵減額怎麼(me)處理?

按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額,按規定作進(jìn)項稅額轉出的,應在進(jìn)項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。


當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額餘額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

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