财政部 稅務總局
财政部 稅務總局公告2023年第18号
爲進(jìn)一步支持農戶、小微企業和個體工商戶融資，現將(jiāng)有關稅收政策公告如下：
一、納稅人爲農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及爲上述融資擔保（以下稱原擔保）提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。再擔保合同對(duì)應多個原擔保合同的，原擔保合同應全部适用免征增值稅政策。否則，再擔保合同應按規定繳納增值稅。
二、本公告所稱農戶，是指長(cháng)期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域内的住戶，還(hái)包括長(cháng)期居住在城關鎮所轄行政村範圍内的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農場的職工。位于鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域内和在城關鎮所轄行政村範圍内的國(guó)有經(jīng)濟的機關、團體、學(xué)校、企事(shì)業單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶爲統計單位，既可以從事(shì)農業生産經(jīng)營，也可以從事(shì)非農業生産經(jīng)營。農戶擔保、再擔保的判定應以原擔保生效時(shí)的被擔保人是否屬于農戶爲準。
本公告所稱小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型标準規定》（工信部聯企業〔2011〕300号）的小型企業和微型企業。其中，資産總額和從業人員指标均以原擔保生效時(shí)的實際狀态确定；營業收入指标以原擔保生效前12個自然月的累計數确定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
營業收入（年）=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月數×12
納稅人應將(jiāng)相關免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的融資擔保費和再擔保費收入，按現行規定向(xiàng)主管稅務機關辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
三、本公告執行至2027年12月31日。
特此公告。
财政部 稅務總局
2023年8月1日
