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一般納稅人從小規模納稅人處購進(jìn)農産品,如何計算抵扣進(jìn)項稅額?

發(fā)布者:    來源:    發(fā)布時(shí)間:2022-08-15

爲進(jìn)一步支持小微企業發(fā)展,财政部、稅務總局聯合制發(fā)公告,自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;适用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。

我公司是一家農産品加工企業,屬于增值稅一般納稅人,我公司購入農産品的渠道(dào)中包括了一些當地的小型流通企業(屬于小規模納稅人)。出台小規模納稅人免征增值稅政策後(hòu),我公司需要計算抵扣購進(jìn)的農産品,應取得何種(zhǒng)發(fā)票?

根據《财政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(财稅〔2017〕37号)第二條、《财政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(财稅〔2018〕32号)第二條、《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号)第二條規定,納稅人購進(jìn)農産品,從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額;納稅人購進(jìn)農産品用于生産或者委托加工13%稅率貨物的,按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。 


國(guó)家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事(shì)項的公告》(國(guó)家稅務總局公告2022年第6号)明确,增值稅小規模納稅人适用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的,應按規定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,應開(kāi)具征收率爲3%的增值稅專用發(fā)票。因此,你公司購進(jìn)農産品,取得小規模納稅人開(kāi)具的3%征收率增值稅專用發(fā)票的,可按上述規定計算抵扣進(jìn)項稅額。 

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