爲進(jìn)一步支持小微企業發(fā)展，國(guó)家稅務總局制發(fā)公告，增值稅小規模納稅人适用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應開(kāi)具征收率爲3%的增值稅專用發(fā)票。
問
我公司是一家制造業小企業，屬于增值稅小規模納稅人，全部銷售額爲銷售貨物取得的适用 3%征收率的應稅銷售收入，按國(guó)家新出台的規定可以享受免征增值稅優惠政策。2022 年 6 月份取得銷售額 80 萬元，其中 30 萬元銷售額，因下遊企業抵扣的需求，要求我們開(kāi)具專用發(fā)票，其他的 50 萬元銷售收入尚未開(kāi)具發(fā)票。請問，我們可不可以部分放棄免稅，僅就(jiù)開(kāi)具專用發(fā)票的 30 萬元繳納增值稅？開(kāi)具專用發(fā)票應适用何種(zhǒng)征收率？
答
《國(guó)家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事(shì)項的公告》（國(guó)家稅務總局公告2022 年第 6 号）明确，增值稅小規模納稅人适用 3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應開(kāi)具征收率爲 3%的增值稅專用發(fā)票。
如你公司選擇放棄免稅，對(duì) 30 萬元部分的應稅銷售收入開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應當開(kāi)具征收率爲 3%的增值稅專用發(fā)票，并按規定計算繳納增值稅爲：30 萬元× 3%=0.9 萬元；其餘的 50 萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策。
