關于股東的16個問題，稅局統一回複了！

總局等官方回答股東與公司之間的16個涉稅問題！

購車款能(néng)不能(néng)稅前扣除？

問題：

你好(hǎo)，我們公司爲股東個人購買汽車，車款全額是105萬，該汽車同時(shí)用以公司經(jīng)營，客戶接待。現在想問以下3個問題：

1.股東需要交稅嗎？怎麼(me)交？交多少？

2.由于同時(shí)用于公司經(jīng)營，購車款是否能(néng)在企業所得稅稅前扣除？全額扣除？還(hái)是按比例扣除？

3.用于經(jīng)營過(guò)程中，發(fā)生的油費、保養費、汽車維修費、保險費，發(fā)票開(kāi)具公司名字，是否可以稅前扣除？

稅局解答：

一、依據《中華人民共和國(guó)個人所得稅法》以及有關規定，企業購買車輛并將(jiāng)車輛所有權辦到股東個人名下，其實質爲企業對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。考慮到該股東個人名下的車輛同時(shí)也爲企業經(jīng)營使用的實際情況，允許合理減除部分所得；減除的具體數額由主管稅務機關根據車輛的實際使用情況合理确定。

二、利息、股息、紅利所得，财産租賃所得，财産轉讓所得和偶然所得，适用比例稅率，稅率爲百分之二十。

三、企業租用個人的車輛，須與個人簽訂租賃合同或協議，如租賃合同或協議中明确規定該車發(fā)生的汽油費、維修費等支出由企業負擔的，企業可根據合同協議的約定及證明該費用發(fā)生的合法、有效憑證在稅前扣除。

公司與股東之間的借款問題

答複：不一定。若是股東從企業借款用于經(jīng)營的或者年底之前歸還(hái)了，不需要視同分紅繳納20%的個人所得稅。

答複：年底12月31日。

答複：隻要是股東個人借款年底未還(hái)、也沒(méi)有用于經(jīng)營，則就(jiù)存在個稅風險。

個人所得稅=200萬元*20%=40萬元

答複：是的。

該筆借款會(huì)被視同提供貸款服務，即使沒(méi)有利息收入也要視同銷售，按同期同類銀行貸款利率确認利息收入，然後(hòu)按照增值稅适用稅率征收借款期間的增值稅。

答複：個人所得稅的扣繳義務人是企業。

企業作爲扣繳義務人，對(duì)扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

答複：

1.股東盡量不要從公司借款自用并長(cháng)期不還(hái)；

2.借款必須用于公司經(jīng)營需要，并需要保留與經(jīng)營有關的證據；

3.借款盡量不要超過(guò)1年。

4.公司賬面(miàn)上盡量不要長(cháng)期挂賬股東個人的其他應收款，股東借款的涉稅風險最大。

5.股東若是有從公司的借款挂賬，用途必須是用于公司經(jīng)營，而且有證據來證明與經(jīng)營相關，避免涉稅風險。

比如：在借款條或者借款協議上能(néng)夠體現出借款的用途。

6,.其他應收款科目隐藏了過(guò)多的涉稅風險，因爲從科目含義上看是企業經(jīng)營活動以外的其他各種(zhǒng)應收、暫付的款項，并不必然與本企業生産經(jīng)營活動相關，因此不要亂用其他應收款。

總的來說(shuō)，個人股東借款的時(shí)一定要注意2個問題：一個是借款用途的問題是否與經(jīng)營相關；另一個是借款時(shí)間問題，不要逾期一年以上。

公司給股東分紅問題

答複：不一定。

（1）外籍股東免征分紅的個人所得稅。

（2）挂牌公司（新三闆）的股東，持股期限超過(guò)1年，免征分紅的個人所得稅。

（3）個人持有的上市公司股票分紅，爲了鼓勵股民長(cháng)線投資、價值投資，出台了差别化交稅的政策，也就(jiù)是股票持股時(shí)間超過(guò)一年，分紅免稅。

答複：不一定，全體股東簽訂《股東協議》可以約定不按照出資比例分紅。

答複：公司虧損，是沒(méi)法給股東分紅的。

答複：公司盈利了，可以不向(xiàng)股東分紅，稅務上沒(méi)有硬性要求必須分紅。

提醒：

公司連續五年盈利，卻連續五年不給股東分利潤的情況下，股東可以請求公司收購自己的股權，公司會(huì)提供收購方案然後(hòu)支付給股東合理的價位，股東完成(chéng)退股。

答複：

1、可以不按照出資比例分取紅利，需要全體股東約定；

2、你公司取得不按股權出資比例分紅的投資收益，可以享受免征企業所得稅的優惠。

股東與公司的交易問題

答複：

（一）公司稅前費用支取

對(duì)于公司來說(shuō)，有些費用是可以稅前列支的。但是需要滿足條件是與公司的生産經(jīng)營相關，并且合法合理。

具體到股東，可以有以下一些事(shì)項：

1、股東的工資：股東也可以是公司的職員。那麼(me)領一份工資也理所當然。通過(guò)工資和年終獎的發(fā)放，將(jiāng)股東的個人所得稅降至10%左右。因爲有個人的免征額和專項附加扣除，那麼(me)可以相應的抵免一部分個稅。

2、領取備用金：如果根據公司制度，股東可以有備用金，那麼(me)這(zhè)就(jiù)是合理的。但是注意，備用金的金額要符合公司規定，後(hòu)期沖抵的發(fā)票必須是與企業的生産經(jīng)營相關。不能(néng)用家人不相關的開(kāi)銷來沖抵。

3、直接報銷：股東與生産經(jīng)營相關的差旅費、業務招待費等，在實際消費之後(hòu)，都(dōu)可以根據公司制度來報銷。但是不符合規定的個人開(kāi)支也不要拿來報，因爲公司稅前不能(néng)扣。

4、資産使用費：比如股東有借款給企業，那麼(me)就(jiù)應該按照規定簽訂合同，由公司向(xiàng)股東支付利息；或者公司使用了股東的其他資産，采用的是租賃的方式，那麼(me)也應向(xiàng)股東支付租金。這(zhè)種(zhǒng)情況下，需要交個人所得稅，且稅率是20%，相對(duì)來說(shuō)還(hái)是比較高的。

（二）稅後(hòu)利潤分配

稅後(hòu)利潤分配就(jiù)是分紅。但分紅有不同的分法。

1、股東直接持股：如果直接分紅給個人，那麼(me)稅率20%。如果隻是想取出生活費，那就(jiù)不建議分紅了，用工資薪金更好(hǎo)。

2、有限合夥企業持股：這(zhè)個情況下不會(huì)涉及交企業所得稅，很多時(shí)候被用以作爲持股平台。倘若此平台設立在稅收優惠的地區，那麼(me)可以將(jiāng)綜合稅率降得比較低。這(zhè)樣的平台可以做多層嵌套設計，用以引進(jìn)優秀的核心骨幹人員。

3、有限公司持股：這(zhè)種(zhǒng)情況下，很多時(shí)候不是爲了實際分得資金，而是爲了做進(jìn)一步的投資。如果股東取出錢來本身就(jiù)是爲了投資的，那就(jiù)不要用個人來分紅，用公司的形式，可以免于重複征稅。

答複：對(duì)于無租使用其他單位房産的應稅單位和個人，由使用者（即公司）依照房産餘值代繳納房産稅。