“ 臨時(shí)工 ”個稅，到底按工資薪金還(hái)是勞務報酬？

最近收到讀者發(fā)來的求助，問臨時(shí)工個人所得稅應如何申報？

其實，臨時(shí)工與否并不是個稅申報的關鍵。臨時(shí)工按什麼(me)項目交個稅，取決于臨時(shí)工取得的收入屬于個人所得稅中的哪類征收項目。

臨時(shí)工到底按什麼(me)交個稅

搞清楚這(zhè)兩(liǎng)點就(jiù)夠了！

想要搞清楚臨時(shí)工到底按什麼(me)交個稅，需要先搞清楚工資薪金和勞務報酬的區别。工資薪金所得與勞務報酬所得的區别如圖所示。

一般來說(shuō)，“工資、薪金所得”與“勞務報酬所得”區分重點爲是否在單位任職、受雇：

1、凡與單位存在工資、人事(shì)方面(miàn)關系的人員，其爲本單位工作所取得的報酬，屬于“工資、薪金所得”應稅項目征稅範圍。

2、因某一特定事(shì)項臨時(shí)爲外單位工作所取得報酬，不屬于稅法中所說(shuō)的“受雇”，應屬“勞務報酬所得”應稅項目征稅範圍。

3、工資薪金與勞務報酬的區分列舉：

給大家總結一下：

工資、薪金所得是因任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事(shì)各種(zhǒng)技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩(liǎng)者的主要區别在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，後(hòu)者則不存在這(zhè)種(zhǒng)關系。

公司雇傭臨時(shí)工發(fā)生的支出

如何計算扣除？

公司支付臨時(shí)工的支出，如何稅前扣除，需要從兩(liǎng)方面(miàn)來考慮：

一、臨時(shí)工與企業存在雇傭與被雇傭關系（勞動關系）

總結：公司雇傭臨時(shí)工發(fā)生的支出，屬于工資薪金支出的，作爲工資薪金支出扣除，準予計入企業工資薪金總額的基數，作爲計算其他各項相關費用扣除的依據；屬于職工福利費支出的，在工資薪金總額14%以内的部分，準予扣除。

二、臨時(shí)工與企業不存在雇傭與被雇傭關系（勞務關系）

1.企業雇傭臨時(shí)工發(fā)生的支出稅前扣除須滿足的條件

（1）需要取得發(fā)票

小貼士：

國(guó)家稅務總局2018年第28号公告規定，企業在境内發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目，其支出以發(fā)票（包括按照規定由稅務機關代開(kāi)的發(fā)票）作爲稅前扣除憑證。

（2）需要取得個人收據

小貼士：

支付個人500元/次（或者每日累計500元）以下的零星支出，不需要發(fā)票，可以憑自然人開(kāi)具的個人收據在企業所得稅前扣除。個人收據應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證号、支出項目、收款金額等相關信息。

臨時(shí)工取得的收入

如何申報納稅？

個人所得稅是根據取得收入的性質來申報納稅。那麼(me)我們首先從臨時(shí)工取得收入所屬的性質來進(jìn)行分析，分爲以下兩(liǎng)個方面(miàn)：

1、臨時(shí)工個人因某一特定事(shì)項，提供各種(zhǒng)技藝、勞務，利用自己智力和體力，獨立完成(chéng)一項工作，與企業不存在雇傭與被雇傭關系，其取得的收入視爲勞務報酬所得。

（1）按照勞務報酬所得申報繳納個人所得稅，公司負有代扣代繳的義務。

小貼士：

扣繳義務人不履行扣繳義務時(shí)，稅務機關處理方法，如圖所示

扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向(xiàng)納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。 

（2）臨時(shí)工對(duì)外提供勞務、服務所得，應繳納增值稅。

小貼士：

（1）個人每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。

（2）自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

根據國(guó)家稅務總局2014年第57号公告的解讀，增值稅小規模納稅人包含個體工商戶、其他個人、企業和非企業性單位。

2、臨時(shí)工提供的勞動是用人單位業務的組成(chéng)部分，不具有獨立性，存在雇傭與被雇傭關系，其取得的收入視爲工資、薪金所得。

①按照工資薪金所得申報繳納個人所得稅，公司負有代扣代繳的義務。

②提供勞務、服務所得，不屬于增值稅的征稅範圍，不繳納增值稅。

小貼士：

單位或者個體工商戶聘用的員工爲本單位或者雇主提供取得工資的服務不屬于增值稅應稅範圍。