增值稅發(fā)票的64個問題，總結全了！
發(fā)布者： 來源： 發(fā)布時(shí)間：2023-05-23
1.公司購買法院法拍賣房辦公用的，雙方各要交什麼(me)稅？可以抵扣嗎？稅點是多少？增值稅沒(méi)發(fā)票可以抵扣嗎？
回複：
購買方繳納契稅、印花稅，另一方繳納增值稅及附加、企業所得稅、印花稅。印花稅萬分之五，契稅要按照當地的标準一般是1-3%，沒(méi)有發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項稅，但是企業所得稅可以法院拍賣資料等稅前扣除。
2.我公司購買酒水送給客戶，取得了增值稅專票，是否視同銷售？可以抵扣嗎？
回複：
本問題的解答，實務中有三種(zhǒng)觀點：
(1)視同銷售，正常抵扣進(jìn)項。
根據《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶將(jiāng)自産、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售貨物。
(2)進(jìn)項稅額轉出，不視同銷售。
按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規定，用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号印發(fā)）第二十七條規定，納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
(3)以上兩(liǎng)種(zhǒng)觀點可以二選一。
即，選擇視同銷售，則正常抵扣進(jìn)項稅額。選擇進(jìn)項稅額轉出，則不視同銷售。
實務理解：
交際應酬消費不屬于生産經(jīng)營中的生産投入和支出，是一種(zhǒng)生活性消費活動，而增值稅是對(duì)消費行爲征稅的，消費者即是負稅者。因此，交際應酬消費需要負擔對(duì)應的進(jìn)項稅額。政策規定的用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物，包括納稅人的交際應酬消費，這(zhè)裡(lǐ)的“消費”是指生活性消費活動，指的是消費掉，用掉、分享掉，屬于增值稅鏈條末端，不再進(jìn)入循環，不再進(jìn)入生産流通環節。因此，公司將(jiāng)外購的禮品用于交際應酬，消費掉的作進(jìn)項轉出處理，無償贈送則視同銷售。
政策依據：
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實施細則》第四條
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号印發(fā)）第十四條
3.請問現在過(guò)高速公路取得的通用機打發(fā)票還(hái)可以抵扣嗎？
回複：
不可以抵扣。通行費發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項，需要區分如下幾種(zhǒng)情況：
(1)取得的是征稅的通行費增值稅電子普通發(fā)票可以通過(guò)發(fā)票勾選平台勾選認證抵扣；
(2)稅務機關監制的橋、閘通行費紙質發(fā)票可以計算抵扣進(jìn)項稅額：橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。
(3)稅務機關監制的高速公路通行費紙質發(fā)票不得計算抵扣進(jìn)項稅額（在2018年6月30日之前可計算抵扣）；
(4)稅務機關監制的一級、二級公路通行費紙質發(fā)票不得計算抵扣進(jìn)項稅（在2018年12月31日之前可計算抵扣）；
(5)财政部監制的通行費紙質發(fā)票不能(néng)抵扣進(jìn)項稅；
概括：
簡言之，除橋閘紙質發(fā)票計算抵扣外，目前隻有通行費電子普通發(fā)票可以如專票一樣抵扣。
政策依據：
《财政部 稅務總局關于租入固定資産進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（财稅〔2017〕90号）第七條
4.我們是一家蛋糕店，屬于一般納稅人，現場制作蛋糕并直接銷售，6月份銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅的稅率爲13%、9%還(hái)是6%？
回複：
納稅人現場制作食品并直接銷售給消費者，應按照餐飲服務繳納增值稅，适用稅率6%。
政策依據：
《國(guó)家稅務總局關于國(guó)内旅客運輸服務進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務總局公告2019年第31号)規定：
“十二、關于餐飲服務稅目适用納稅人現場制作食品并直接銷售給消費者，按照‘餐飲服務’繳納增值稅。”
5.小規模建築公司開(kāi)給甲方發(fā)票含稅50萬元（專票稅率1%），收到勞務分包普通發(fā)票10萬（稅率1%），申報稅款，能(néng)不能(néng)按差額抵扣？具體交多少稅？
回複：
根據《财政部 稅務總局關于建築服務等營改增試點政策的通知》（财稅〔2017〕58号）三、納稅人提供建築服務取得預收款，應在收到預收款時(shí)，以取得的預收款扣除支付的分包款後(hòu)的餘額，按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅。
按照現行規定應在建築服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時(shí)在建築服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現行規定無需在建築服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時(shí)在機構所在地預繳增值稅。
适用一般計稅方法計稅的項目預征率爲2%，适用簡易計稅方法計稅的項目預征率爲3%(2020年爲1%）。具體應納稅額爲（50萬元-10萬元）/（1+1%）*1%。
6.園林公司開(kāi)具的免稅發(fā)票，房地産開(kāi)發(fā)公司是不是按開(kāi)票金額的9%計算抵扣？有沒(méi)有文件規定？
回複：如果園林公司開(kāi)具的是自産農産品的免稅發(fā)票，可以按9%計算抵扣。
政策依據：
《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号 ）
7.二手車銷售統一發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅嗎？
回複：
不可以抵扣。
政策依據：
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(财稅〔2016〕36号印發(fā))第二十六條的規定：“增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進(jìn)口增值稅專用繳款書、農産品收購發(fā)票、農産品銷售發(fā)票和完稅憑證。”二手車銷售統一發(fā)票不屬于可抵扣的有效憑證，如果需要抵扣的，需要取得銷售方開(kāi)具的專用發(fā)票。
8.我公司取得專票已經(jīng)抵扣了，現在發(fā)生了銷貨退回，如何沖紅？回複：根據《國(guó)家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2016年第47号）第一條第（一）項規定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）後(hòu)，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統（以下簡稱“新系統”）中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票後(hòu)，與《信息表》一并作爲記賬憑證。
請參照以上政策執行。
9.建築公司在修路施工中采購綠化用的草種(zhǒng)，綠化種(zhǒng)子公司開(kāi)具免稅發(fā)票，建築公司可以計算抵扣進(jìn)項稅嗎？回複：
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實施細則》第三十五條規定，條例第十五條規定的部分免稅項目的範圍，限定如下：(一)第一款第(一)項所稱農業，是指種(zhǒng)植業、養殖業、林業、牧業、水産業。農業生産者，包括從事(shì)農業生産的單位和個人。農産品，是指初級農産品，具體範圍由财政部、國(guó)家稅務總局确定。
《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号），一般納稅人取得可抵扣的免稅農産品發(fā)票，按發(fā)票金額的9%計算可抵扣的進(jìn)項稅額。
因此，取得符合上述規定的農産品并取得免稅發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項稅。
10.向(xiàng)第三方支付的擔保費，收到增值稅專票可以抵扣進(jìn)項嗎？回複：
根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号印發(fā)）規定，（五）金融服務。2.直接收費金融服務。直接收費金融服務，是指爲貨币資金融通及其他金融業務提供相關服務并且收取費用的業務活動。包括提供貨币兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、财務擔保、資産管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平台）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。
因此，擔保費收入屬于直接收費金融服務，是可以抵扣的。
11.購買酒水計入招待費可以抵扣進(jìn)項稅額嗎？ 回複：
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号印發(fā)）規定：“第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産和不動産。其中涉及的固定資産、無形資産、不動産，僅指專用于上述項目的固定資産、無形資産（不包括其他權益性無形資産）、不動産。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。”
因此，購買的酒水計入招待費是不可以抵扣的。
12.我們是商貿企業（一般納稅人），收購農民種(zhǒng)植的玉米然後(hòu)進(jìn)行銷售。問題1：是不是無論開(kāi)具專票還(hái)是普票都(dōu)需按9%的稅率繳納增值稅呢？
問題2：農民給我們代開(kāi)的免稅普票我們能(néng)計算抵扣進(jìn)項稅嗎？按什麼(me)稅率抵扣？
回複：
問題1.不管是開(kāi)專票還(hái)是普票，都(dōu)是按照9%稅率征收增值稅。
問題2.根據《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号）第二條規定，納稅人購進(jìn)農産品，原适用10%扣除率的，扣除率調整爲9%。納稅人購進(jìn)用于生産或者委托加工13%稅率貨物的農産品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。按照文件規定，你們可以憑農民代開(kāi)的免稅農産品發(fā)票計算抵扣9%的進(jìn)項稅。
13.我們新成(chéng)立的一個公司，前期是小規模，然後(hòu)在當年又轉爲一般納稅人，那麼(me)我們在小規模期間取得的增值稅專票後(hòu)期是否可以抵扣？ 回複：
納稅人自辦理稅務登記至認定或登記爲一般納稅人期間，未取得生産經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記爲一般納稅人後(hòu)抵扣進(jìn)項稅額。若符合以上條件，則可以進(jìn)行抵扣。否則，不能(néng)抵扣。
政策依據：
《國(guó)家稅務總局關于納稅人認定或登記爲一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2015年第59号 ）
14. 我們在2018年購入不動産時(shí)取得銷售方開(kāi)具的征收率爲5%的增值稅專票，已抵扣，現在對(duì)外出售不動産适用什麼(me)稅率？ 回複：
根據《納稅人轉讓不動産增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務總局公告2016年第14号發(fā)布）第三條第五項規定，一般納稅人轉讓其2016年5月1日後(hòu)取得（不含自建）的不動産，适用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用爲銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動産購置原價或者取得不動産時(shí)的作價後(hòu)的餘額，按照5%的預征率向(xiàng)不動産所在地主管地稅機關預繳稅款，向(xiàng)機構所在地主管國(guó)稅機關申報納稅。 第四條第一項規定，小規模納稅人轉讓其取得的不動産，除個人轉讓其購買的住房外，按照以下規定繳納增值稅：小規模納稅人轉讓其取得（不含自建）的不動産，以取得的全部價款和價外費用扣除不動産購置原價或者取得不動産時(shí)的作價後(hòu)的餘額爲銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
如果您是一般納稅人，應适用9%稅率。小規模納稅人，應适用5%征收率。
（備注：根據國(guó)稅地稅征管體制改革的相關規定，上述文件中提到的國(guó)稅機關、地稅機關已合并，統稱稅務機關。原國(guó)稅機關、地稅機關的各項職責由合并後(hòu)的稅務機關承接。）
15.小規模納稅人購進(jìn)防僞稅控專用設備，和稅控收款機兩(liǎng)者都(dōu)是全額抵扣應納稅額嗎？回複：
根據《财政部 國(guó)家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（财稅〔2012〕15号）規定，爲減輕納稅人負擔，經(jīng)國(guó)務院批準，自2011年12月1日起(qǐ)，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減。增值稅小規模納稅人同樣享受此政策。
16.綠化工程公司收購農民的草籽可以抵扣進(jìn)項嗎？回複：自産自銷環節，銷售自産的農産品免征增值稅；如果取得農民自産自銷農産品免稅發(fā)票，未用于不得抵扣的項目，是可以計算抵扣進(jìn)項的。
草籽屬于植物種(zhǒng)子，屬于初級農産品。
政策依據
《财政部 國(guó)家稅務總局關于印發(fā)<農業産品征稅範圍注釋>的通知》（财稅字〔1995〕52号）
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号印發(fā)）第二十七條
17.我們公司7月份成(chéng)爲一般納稅人，5月收到的增值稅專票能(néng)否抵扣？回複：納稅人自辦理稅務登記至認定或登記爲一般納稅人期間，未取得生産經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記爲一般納稅人後(hòu)抵扣進(jìn)項稅額。
政策依據
《國(guó)家稅務總局關于納稅人認定或登記爲一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2015年第59号 ）
18.參加會(huì)議産生的交通費、住宿費記入什麼(me)科目？可以抵扣進(jìn)項稅額嗎？回複：一、按照參會(huì)的目的，分别計入管理費用、銷售費用等科目。
二、取得會(huì)議費的專票是否可以抵扣，需要結合單位的實際情況綜合考慮，以下情況可參考：1.爲增加銷售收入而舉辦的營銷會(huì)議，屬于銷售費用，可以抵扣進(jìn)項稅額；2.組織員工業務培訓而發(fā)生的會(huì)議費用，屬于職工教育經(jīng)費，可以抵扣進(jìn)項稅額；3.爲客戶報銷承擔的會(huì)議費，屬于業務招待費的範疇，不得抵扣進(jìn)項稅額。
政策依據
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(财稅〔2016〕36号印發(fā)) 第二十七條
19.我們6月的電信發(fā)票7月才開(kāi)出來，如何抵扣？7月已經(jīng)繳納了通訊費。回複：自2020年3月1日起(qǐ)增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以後(hòu)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、海關進(jìn)口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證确認、稽核比對(duì)、申報抵扣的期限。可以通過(guò)增值稅發(fā)票綜合平台，勾選抵扣。
政策依據
《國(guó)家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證确認期限等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2019年第45号）第一條
20.水電費分割單做成(chéng)本票使用，可以抵扣進(jìn)項稅嗎？回複：符合《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務總局公告2018年第28号）的規定，可以用分割單稅前扣除，不可以抵扣進(jìn)項稅。
政策依據：
《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務總局公告2018年第28号發(fā)布）
第十八條 企業與其他企業(包括關聯企業)、個人在境内共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進(jìn)行分攤，企業以發(fā)票和分割單作爲稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業以企業開(kāi)具的分割單作爲稅前扣除憑證。
企業與其他企業、個人在境内共同接受非應稅勞務發(fā)生的支出，采取分攤方式的，企業以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作爲稅前扣除憑證，共同接受非應稅勞務的其他企業以企業開(kāi)具的分割單作爲稅前扣除憑證。
第十九條 企業租用(包括企業作爲單一承租方租用)辦公、生産用房等資産發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用，出租方作爲應稅項目開(kāi)具發(fā)票的，企業以發(fā)票作爲稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業以出租方開(kāi)具的其他外部憑證作爲稅前扣除憑證。
21.納稅人購買一張從泉州到廣州再到境外的機票，但未分别體現金額。從泉州到廣州的部分是否可以抵扣進(jìn)項？ 回複：根據《财政部 國(guó)家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号）的規定：“六、納稅人購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規定确定進(jìn)項稅額： ……
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，爲按照下列公式計算進(jìn)項稅額：
航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%“
因此，如納稅人取得的航空運輸電子客票行程單無法體現國(guó)内運輸服務的具體金額，就(jiù)不能(néng)抵扣進(jìn)項稅額。
22.請問，我公司本月有一張航空運輸電子客票行程單丢失了，我們是否可以使用普通辦公用紙張補打印的行程單抵扣進(jìn)項稅額？
回複：
《航空運輸電子客票行程單》需要由公共航空運輸企業和航空運輸銷售代理企業使用統一的打印軟件開(kāi)具，用辦公用紙補打印的行程單顯然不能(néng)用于抵扣進(jìn)項稅額。
政策依據：
《航空運輸電子客票行程單管理辦法(暫行)》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕54号印發(fā)）
23.我企業低價處理倉庫中的商品，增值稅是否需要進(jìn)項稅額轉出？是否需要到稅務局備案？回複：不需要。
政策依據：
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号 印發(fā)）
第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（三）非正常損失的在産品、産成(chéng)品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資産）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（四）非正常損失的不動産，以及該不動産所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務和建築服務。
（五）非正常損失的不動産在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務和建築服務。
第二十八條規定，非正常損失，是指因管理不善造成(chéng)貨物被盜、丢失、黴爛變質，以及因違反法律法規造成(chéng)貨物或者不動産被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。
24.融資租賃利息增值稅可以抵扣嗎？回複：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》 ( 财稅〔2016〕36号印發(fā) ) 第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（六）購進(jìn)的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
融資性售後(hòu)回租取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項。
25.過(guò)閘的紙質發(fā)票可以抵扣嗎？回複：可以抵扣。
政策依據：
《财政部 國(guó)家稅務總局關于進(jìn)一步明确全面(miàn)推開(kāi)營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(财稅〔2016〕47号)
（二）納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：
橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
（三）本通知所稱通行費，是指有關單位依法或者依規設立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費用。
26.現在高速公路還(hái)能(néng)取得紙質通行費發(fā)票嗎？如果是紙質發(fā)票，是不能(néng)抵扣的吧？回複：根據《财政部 稅務總局關于租入固定資産進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(财稅〔2017〕90号)第七條的規定，納稅人支付的道(dào)路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能(néng)取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(不含财政票據)上注明的收費金額計算可抵扣的進(jìn)項稅額。
因此，2018年7月1日後(hòu)高速公路通行費紙質發(fā)票不可作爲抵扣憑證。
27. 是否隻有注明旅客身份信息的客票，才能(néng)作爲進(jìn)項稅抵扣憑證？回複：是的。
政策依據：
《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号）規定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作爲進(jìn)項稅抵扣憑證。
28. 納稅人爲非雇員（如客戶、邀請講課專家等存在業務合作關系的人員）支付的旅客運輸費用，能(néng)否抵扣進(jìn)項稅額？回複：《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号）規定，增值稅一般納稅人購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這(zhè)裡(lǐ)指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員，所發(fā)生的國(guó)内旅客運輸費用允許抵扣其進(jìn)項稅額。納稅人如果爲非雇員支付的旅客運輸費用，不能(néng)納入抵扣範圍。
需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項稅額，應用于生産經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
29. 甲公司準備購買20張機票用于獎勵公司優秀員工團隊，請問購票支出對(duì)應的進(jìn)項稅額，能(néng)否從銷項稅額中抵扣？回複：按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号印發(fā)）第二十七條第（一）項規定，納稅人購買貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産和不動産，用于集體福利或者個人消費項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。甲公司用于獎勵員工的20張機票，屬于集體福利項目，對(duì)應的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
30. 我公司因員工出差計劃取消，支付給航空代理公司退票費，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。請問，我公司可以抵扣該筆進(jìn)項稅額嗎？回複：按照現行政策規定，航空代理公司收取的退票費，屬于現代服務業的征稅範圍，應按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務支付的退票費，屬于可抵扣的進(jìn)項稅範圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。
31. 對(duì)于勞務派遣的用工形式，勞務派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應由用工單位還(hái)是勞務派遣單位抵扣進(jìn)項稅額？回複：根據《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号）規定，增值稅一般納稅人購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這(zhè)裡(lǐ)指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員，所發(fā)生的國(guó)内旅客運輸費用允許抵扣其進(jìn)項稅額。
納稅人如果爲非雇員支付的旅客運輸費用，不能(néng)納入抵扣範圍。而對(duì)于勞務派遣的用工形式，勞務派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應由用工單位抵扣進(jìn)項稅額，而不是勞務派遣單位抵扣。需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項稅額，應用于生産經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
32. 房地産項目新老項目混合，老項目開(kāi)票申報增值稅可以抵扣新項目的預交嗎？回複：可以的。
政策依據：
根據《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<房地産開(kāi)發(fā)企業銷售自行開(kāi)發(fā)的房地産項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務總局公告2016年第18号）
第十四條 一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地産項目适用一般計稅方法計稅的，應按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号文件印發(fā)，以下簡稱《試點實施辦法》）第四十五條規定的納稅義務發(fā)生時(shí)間，以當期銷售額和11%的适用稅率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款後(hòu)，向(xiàng)主管稅務機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。
第十五條 一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地産項目适用簡易計稅方法計稅的，應按照《試點實施辦法》第四十五條規定的納稅義務發(fā)生時(shí)間，以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款後(hòu)，向(xiàng)主管稅務機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。
33.憑增值稅電子普通發(fā)票抵扣國(guó)内旅客運輸服務進(jìn)項稅額，發(fā)票名稱能(néng)否開(kāi)具爲個人?回複：根據《國(guó)家稅務總局關于國(guó)内旅客運輸服務進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2019年第31号）文件第一條第（二）項規定，納稅人購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額爲進(jìn)項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識别号”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一緻，否則不予抵扣。
34.納稅人開(kāi)具電子專票後(hòu)，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，如何開(kāi)具紅字發(fā)票?回複：根據《國(guó)家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事(shì)項的公告》（國(guó)家稅務總局公告2020年第22号）規定，納稅人開(kāi)具電子專票後(hòu)，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開(kāi)具紅字電子專票的，按照以下規定執行：
（一）購買方已將(jiāng)電子專票用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理系統（以下簡稱“發(fā)票管理系統”）中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應的藍字電子專票信息。購買方未將(jiāng)電子專票用于申報抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統中填開(kāi)并上傳《信息表》，填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫相對(duì)應的藍字電子專票信息。
（二）稅務機關通過(guò)網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過(guò)後(hòu)，生成(chéng)帶有“紅字發(fā)票信息表編号”的《信息表》，并將(jiāng)信息同步至納稅人端系統中。
（三）銷售方憑稅務機關系統校驗通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字電子專票，在發(fā)票管理系統中以銷項負數開(kāi)具。紅字電子專票應與《信息表》一一對(duì)應。
（四）購買方已將(jiāng)電子專票用于申報抵扣的，應當暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字電子專票後(hòu)，與《信息表》一并作爲記賬憑證。……
本公告自2020年12月21日起(qǐ)施行。
35.取得紙質的橋、閘通行費發(fā)票如何抵扣進(jìn)項？回複：納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：
橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
36.注明了旅客身份信息的火車票補票是否可作爲國(guó)内旅客運輸服務進(jìn)項抵扣憑證？回複：取得注明旅客身份信息的國(guó)内鐵路列車補票，可以按照《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部稅務總局海關總署公告2019年第39号，以下稱39号公告）第六條規定計算抵扣進(jìn)項稅。
37.我公司是一家保險公司，在保險合同補充協議中明确，可由車主選擇賠償方式（包括實物賠付和現金賠付），出險後(hòu)如果車主選擇了實物賠付方式，那我公司因此向(xiàng)修理廠支付的修車費能(néng)否抵扣進(jìn)項稅？回複：《國(guó)家稅務總局關于國(guó)内旅客運輸服務進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2019年第31号）第十一條規定，提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向(xiàng)車輛修理勞務提供方購進(jìn)的車輛修理勞務，其進(jìn)項稅額可以按規定從保險公司銷項稅額中抵扣。
如果你公司最終以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任，并自行向(xiàng)車輛修理勞務提供方購進(jìn)車輛修理勞務，可以按照上述規定進(jìn)行抵扣。
38.我是一家從事(shì)建築服務綠化項目的園林綠化公司，請問我們從苗木公司采購的苗木是否可以抵扣進(jìn)項稅？對(duì)方是私營的苗木種(zhǒng)植公司，直接挖過(guò)來的初級苗木，該公司給我們開(kāi)具免稅的增值稅普票，這(zhè)種(zhǒng)情況可以抵扣進(jìn)項稅嗎？回複：一、《财政部 國(guó)家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（财稅〔2017〕37号）規定，二、納稅人購進(jìn)農産品，按下列規定抵扣進(jìn)項稅額：
(一)……取得(開(kāi)具)農産品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農産品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農産品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。……
(六)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農業生産者銷售自産農産品适用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。
二、《财政部 國(guó)家稅務總局關于印發(fā)<農業産品征稅範圍注釋>的通知》(财稅字〔1995〕52号)規定，附件：農業産品征稅範圍注釋……
一、植物類……（十一）其他植物 其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種(zhǒng)人工種(zhǒng)植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種(zhǒng)子、植物葉子、草、麥稭、豆類、薯類、藻類植物等。幹花、幹草、薯幹、幹制的藻類植物，農業産品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅範圍。
三、《财政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（财稅〔2018〕32号）規定，第一條 納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行爲或者進(jìn)口貨物，原适用17%和11%稅率的，稅率分别調整爲16%、10%。……
第六條 本通知自2018年5月1日起(qǐ)執行。
四、《财政部 國(guó)家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号）規定，
一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行爲或者進(jìn)口貨物，原适用16%稅率的，稅率調整爲13%；原适用10%稅率的，稅率調整爲9%。……
九、本公告自2019年4月1日起(qǐ)執行。
五、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号印發(fā)）規定，
第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國(guó)家稅務總局有關規定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進(jìn)口增值稅專用繳款書、農産品收購發(fā)票、農産品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應當具備書面(miàn)合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産和不動産。其中涉及的固定資産、無形資産、不動産，僅指專用于上述項目的固定資産、無形資産（不包括其他權益性無形資産）、不動産。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。……
（六）購進(jìn)……貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
（七）财政部和國(guó)家稅務總局規定的其他情形。
如果你公司爲一般納稅人，取得符合規定的農産品銷售發(fā)票，且不屬于以上文件規定的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣情形的，那就(jiù)可以按農産品銷售發(fā)票上注明的農産品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
39. 請問我公司丢失了50張進(jìn)項發(fā)票，用發(fā)票聯複印件做抵扣聯，可以嗎，會(huì)不會(huì)有稅收風險？回複：專用發(fā)票丢失處理方法：
(1)同時(shí)丢失“發(fā)票聯、抵扣聯”：憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯複印件（注意一般銷售方的記賬聯不要求加蓋發(fā)票專用章，如果受票方丢失發(fā)票聯和抵扣聯，需要對(duì)記賬聯加蓋發(fā)票專用章後(hòu)把複印件交付受票方使用），作爲記賬憑證、退稅憑證或抵扣憑證。
丢失“發(fā)票聯或抵扣聯”：丢失“發(fā)票聯”，納稅人可憑抵扣聯複印件作爲記賬憑證；丢失“抵扣聯”，納稅人可用發(fā)票聯複印件作爲退稅憑證或抵扣憑證。
(2)丢失增值稅專用發(fā)票“記賬聯”：增值稅專用發(fā)票記賬聯丢失怎麼(me)處理未做明确規定。一般情況下，可以用發(fā)票聯或抵扣聯等其他聯次複印件作爲記賬憑證。
政策依據：
《國(guó)家稅務總局關于增值稅發(fā)票綜合服務平台等事(shì)項的公告》（國(guó)家稅務總局公告2020年第1号）
40. 供應商開(kāi)發(fā)票把我方公司名稱開(kāi)錯了，并且已經(jīng)抵扣了6個月的稅額怎麼(me)辦？回複：處理程序如下：
(1)要求供應商開(kāi)具紅字發(fā)票和正确的藍字發(fā)票
由于錯誤的發(fā)票，是屬于“不符合稅法規定的發(fā)票”，是不得作爲進(jìn)項稅額抵扣憑證的。
因此，現在應與供應商協商，并在開(kāi)票系統填寫紅字開(kāi)票信息，要求供應商開(kāi)具一張同金額的紅字發(fā)票，然後(hòu)，再開(kāi)一張同金額的正确藍字發(fā)票。
(2)主動補繳稅金和滞納金
由于屬于不合規發(fā)票，前面(miàn)的抵扣進(jìn)項就(jiù)是錯誤，納稅人自己發(fā)現的，應主動做進(jìn)項稅額轉出，并到稅務局去更正前面(miàn)的錯誤申報，補繳稅金（如以前有留抵稅額則可能(néng)不需要補稅），補繳稅金會(huì)有滞納金。
41.公司員工參加會(huì)議，取得會(huì)議費發(fā)票，應該入什麼(me)科目？可以抵扣嗎？回複：按照參會(huì)的目的計入管理費用、銷售費用等科目。
(1)爲增加銷售收入而舉辦的營銷會(huì)議，屬于銷售費用，可以抵扣進(jìn)項稅額；
(2)組織員工業務培訓而發(fā)生的會(huì)議費用，屬于職工教育經(jīng)費，可以抵扣進(jìn)項稅額；
(3)爲客戶報銷承擔的會(huì)議費，屬于業務招待費的範疇，不得抵扣進(jìn)項稅額。
政策依據
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号印發(fā)）
42.住宿費增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項嗎？回複：企業員工因公出差發(fā)生的住宿費，屬于差旅費，取得的增值稅專用發(fā)票可以按規定抵扣進(jìn)項稅額。企業發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票，能(néng)否抵扣主要取決于住宿費的"用途"，企業員工在公司經(jīng)營地或注冊地發(fā)生的住宿費，隻要不屬于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，取得專票認證後(hòu)，也可以按規定抵扣進(jìn)項稅額。根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(财稅〔2016〕36号印發(fā))第二十五條的規定，隻要業務是真實的，因公出差支付住宿費，取得的增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項稅額是可以抵扣的。
43.購買方已抵扣進(jìn)項，過(guò)後(hòu)銷售方又沖紅重開(kāi)，新開(kāi)的進(jìn)項購買方要認證嗎（如果認證不是重複了嗎）？
回複：
購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(以下簡稱“新系統”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票後(hòu)，與《信息表》一并作爲記賬憑證。
也就(jiù)是說(shuō)，購買方暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出。之後(hòu)您在取得專用發(fā)票進(jìn)行勾選确認用途。
44.過(guò)年的時(shí)候單位外購飲料用作職工年節福利，取得的專用發(fā)票可以進(jìn)項稅認證抵扣麼(me)？回複：用于職工福利的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額不得抵扣。根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(财稅〔2016〕36号印發(fā))第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産和不動産。
45.與企業長(cháng)期簽訂勞務合同的人員購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務的進(jìn)項稅額，是否可以從企業的銷項稅額中抵扣？
回複：
不可以。
根據《國(guó)家稅務總局關于國(guó)内旅客運輸服務進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務總局公告2019年第31号)規定：“一、關于國(guó)内旅客運輸服務進(jìn)項稅抵扣 (一)《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号)第六條所稱‘國(guó)内旅客運輸服務’，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作爲用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國(guó)内旅客運輸服務。”因此，與企業長(cháng)期簽訂勞務合同的人員購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務的進(jìn)項稅額，不可以從企業的銷項稅額中抵扣。
46.納稅人購入原乳，生産巴氏殺菌牛乳、兒童調制乳等食品。其中巴氏殺菌牛乳有原乳單耗數量，可用投入産出法核定農産品增值稅進(jìn)項稅額；兒童調制乳、發(fā)酵乳和含乳飲料沒(méi)有單耗數量，如何确定允許抵扣的進(jìn)項稅額？回複：兒童調制乳、發(fā)酵乳核含乳飲料沒(méi)有全國(guó)或全省統一的扣除标準，試點納稅人應向(xiàng)主管稅務機關申請，由稅務部門審定僅适用于該試點納稅人的扣除标準。
政策依據：
《農産品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》（财稅〔2012〕38号印發(fā)）第十二條規定：“試點納稅人在計算農産品增值稅進(jìn)項稅額時(shí)，應按照下列順序确定适用的扣除标準：（一）财政部和國(guó)家稅務總局不定期公布的全國(guó)統一的扣除标準。（二）省級稅務機關商同級财政機關根據本地區實際情況，報經(jīng)财政部和國(guó)家稅務總局備案後(hòu)公布的适用于本地區的扣除标準。（三）省級稅務機關依據試點納稅人申請，按照本辦法第十三條規定的核定程序審定的僅适用于該試點納稅人的扣除标準。”
47.我公司前年成(chéng)立，當年購買稅控設備支付了480元（含當年維護費300元）。由于當時(shí)我們一直未産生應交稅金，該費用一直存在，請問未抵減的上述費用是否可以在以後(hòu)期間抵扣？是否具有時(shí)效性？回複：可以在當期及以後(hòu)期間進(jìn)行抵扣的，不具有時(shí)效性，可以一直到抵減完爲止。
政策依據：
《财政部 國(guó)家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（财稅〔2012〕15 号）
一、增值稅納稅人 2011 年 12 月 1 日（含，下同）以後(hòu)初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開(kāi)票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額爲價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。
增值稅稅控系統包括：增值稅防僞稅控系統、貨物運輸業增值稅專用發(fā)票稅控系統、機動車銷售統一發(fā)票稅控系統和公路、内河貨物運輸業發(fā)票稅控系統。
增值稅防僞稅控系統的專用設備包括：金稅卡、IC 卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業增值稅專用發(fā)票稅控系統專用設備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統一發(fā)票稅控系統和公路、内河貨物運輸業發(fā)票稅控系統專用設備包括稅控盤和傳輸盤。
二、增值稅納稅人2011年12 月1日以後(hòu)繳納的技術維護費(不含補繳的 2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開(kāi)具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的标準執行。
48.我公司最近和勞務派遣公司簽訂合同，招一批勞務派遣工參與業務宣傳推廣，這(zhè)些員工需要長(cháng)時(shí)間出差。請問這(zhè)些員工發(fā)生的國(guó)内旅客運輸服務進(jìn)項稅額能(néng)否在我公司申報抵扣？回複：《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部 稅務總局 海關總署公告2019 年第39 号）第六條規定：“納稅人購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。”
《國(guó)家稅務總局關于國(guó)内旅客運輸服務進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2019 年第31 号）第一條第一款規定，本公告第六條所稱“國(guó)内旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作爲用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國(guó)内旅客運輸服務。
貴公司作爲用工單位，勞務派遣員工出差發(fā)生的火車票、飛機票以及公路、水路等其他客票，可以按照以上2個公告的規定申報抵扣進(jìn)項稅額。
49.我們員工因公出差，産生了超重行李費用。對(duì)于超重托運的行李費用收到了一張電子普通發(fā)票，發(fā)票中的貨物名稱顯示爲*運輸服務*逾重行李費。請問能(néng)否作爲旅客運輸服務抵扣進(jìn)項稅額？回複：納稅人購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務，屬于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作爲用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國(guó)内旅客運輸服務，允許抵扣進(jìn)項稅額。
由于逾重行李費屬于貨物運輸服務，不屬于旅客運輸服務，所以貴公司取得的增值稅電子普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅額。
政策依據：
政策一：《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部 稅務總局 海關總署公告 2019 年第 39 号）
六、納稅人購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規定确定進(jìn)項稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，爲發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，爲按照下列公式計算進(jìn)項稅額：
航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
政策二：《國(guó)家稅務總局 關于國(guó)内旅客運輸服務進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告 2019 年第 31 号）
一、關于國(guó)内旅客運輸服務進(jìn)項稅抵扣
（一）《财政部 稅務總局
