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公司賬面(miàn)上“其他應付款-自然人股東”的借款,進(jìn)行債權轉爲股權的六個提醒!

發(fā)布者:    來源:    發(fā)布時(shí)間:2023-05-18

提醒一

提醒一:賬務處理的規範性

債轉股的會(huì)計處理一:

借:其他應付款-自然人股東 1000萬元

貸:實收資本-自然人 1000萬元

債轉股的會(huì)計處理二:

借:其他應付款-自然人股東 1000萬元

貸:實收資本-自然人 800萬元

資本公積-股本溢價 200萬元

提醒二

提醒二:股東債轉股無需繳納企業所得稅的政策依據

《國(guó)家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若幹問題的公告》(國(guó)家稅務總局公告2014年第29号)第二條第一款規定:(一)企業接收股東劃入資産(包括股東贈予資産、上市公司在股權分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資産、股東放棄本企業的股權,下同),凡合同、協議約定作爲資本金(包括資本公積)且在會(huì)計上已做實際處理的,不計入企業的收入總額,企業應按公允價值确定該項資産的計稅基礎。

提醒三

提醒三:債轉股一定要留存債權形成(chéng)過(guò)程的規範證據

特别是債權關系清晰、借入資金流向(xiàng)明确、借債法律手續完善。債權成(chéng)立方面(miàn)有無存在瑕疵。

提醒四

提醒四:債轉股中需要留存的資料要齊全

留存債轉股協議、股東會(huì)決議、公司章程(修改)、中介機構報告、原債權合同等,建議出具評估報告。

提醒五

提醒五:債轉股協議是否需要繳納印花稅

印花稅隻對(duì)列舉的憑證征稅,債轉股合同或協議不在列舉範圍之内,債轉股雙方均不需要繳納印花稅。當然,對(duì)于因債轉股而增加的實收資本和資本公積合計,被投資企業需要繳納印花稅,稅率爲萬分之2.5。

提醒六

提醒六:債轉股在法律上的合法性

1、《公司注冊資本登記管理規定》(國(guó)家工商行政管理總局令64号)關于債轉股的債權規定如下:第七條 債權人可以將(jiāng)其依法享有的對(duì)在中國(guó)境内設立的公司的債權,轉爲公司股權。

轉爲公司股權的債權應當符合下列情形之一:

(一)債權人已經(jīng)履行債權所對(duì)應的合同義務,且不違反法律、行政法規、國(guó)務院決定或者公司章程的禁止性規定;

(二)經(jīng)人民法院生效裁判或者仲裁機構裁決确認;

(三)公司破産重整或者和解期間,列入經(jīng)人民法院批準的重整計劃或者裁定認可的和解協議。

2、《最高人民法院關于審理與企業改制相關的民事(shì)糾紛案件若幹問題的規定》(法釋[2003]1号)關于債權轉股權的規定如下:五、企業債權轉股權

第十四條 債權人與債務人自願達成(chéng)債權轉股權協議,且不違反法律和行政法規強制性規定的,人民法院在審理相關的民事(shì)糾紛案件中,應當确認債權轉股權協議有效。

3、《公司法》第二十七條規定:股東可以用貨币出資,也可以用實物、知識産權、土地使用權等可以用貨币估價并可以依法轉讓的非貨币财産作價出資;但是,法律、行政法規規定不得作爲出資的财産除外。對(duì)作爲出資的非貨币财産應當評估作價,核實财産,不得高估或者低估作價。法律、行政法規對(duì)評估作價有規定的,從其規定。

再次注意

平時(shí)會(huì)計一定要注意,對(duì)于公司向(xiàng)自然人股東借款的時(shí)候,必須完善全借款手續,有借款的資金流,以便將(jiāng)來可以債權轉股權。

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