行政處罰決定書文号 淮稅一稽罰[2023]8号
案件名稱 江蘇***科技有限公司-違反稅收管理
處罰事(shì)由 對(duì)外銷售貨物未進(jìn)行納稅申報 你公司分别于2016年1月26日、10月17日與内蒙古***旗教育局簽訂了價款分别爲10689988.00元和12998999.00元的政府采購合同，以上合同教學(xué)儀器設備已貨到驗收。
你公司淮安光大村鎮銀行開(kāi)設銀行賬戶700102****1264在2017年1月4日至2019年2月1日期間，收到内蒙古***旗财政國(guó)庫集中支付賬戶、***各學(xué)校儀器款累計15001994元。
你公司也向(xiàng)購方提供211張增值稅普通發(fā)票、7張通用機打發(fā)票，票面(miàn)金額共計23867949.05元。
經(jīng)查實，以上發(fā)票銷售方欄目雖爲你公司江蘇***科技有限公司名稱，但并非你公司正常領購，而屬于其他企業領購的發(fā)票。
經(jīng)檢查人員核實，以上業務是孫某借用你公司資質進(jìn)行招投标開(kāi)展業務、使用你公司公章簽訂合同，并以你公司名義在淮安光大村鎮銀行開(kāi)設銀行開(kāi)立賬戶700102****1264。
你公司于2019年12月開(kāi)具給正藍旗10所學(xué)校增值稅普通發(fā)票10份，共計1075931.00元。
經(jīng)查看你公司相關記賬憑證，你公司于當月計入主營業務收入，并申報了相應稅款。根據你公司法定代表人張某陳述，因孫某提供給***學(xué)校的發(fā)票有問題，便與其協商、要求你公司開(kāi)具部分發(fā)票，張某同意開(kāi)具以上10份增值稅普通發(fā)票。
綜上，你公司同意孫某以你公司名義簽訂合同、開(kāi)展業務、收取貨款，你公司作爲采購合同的供貨方，履行供貨義務，承擔合同責任，也應是納稅義務主體。
你公司未對(duì)上述事(shì)項的應稅收入20407884.03元（不含稅）全額進(jìn)行申報納稅，僅申報952151.35元（不含稅），涉及少申報應稅收入19455732.68元。
處罰依據 根據《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條、第二條、第五條和《财政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（财稅〔2018〕32号）第一條之規定，你公司2016年9月份應補繳增值稅486968.79元，2017年6月份應補繳增值稅2700912.31元，2018年6月份應補繳增值稅115164.83元，2018年10月份應補繳增值稅33239.45元，上述共計補繳增值稅3336285.38元。
依據《中華人民共和國(guó)城市維護建設稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1985〕19号）第一條、第二條、第四條、第五條、第七條之規定，2016年9月份應補繳城建稅34087.82元，2017年6月份應補繳城建稅189063.86元，2018年6月份應補繳城建稅8061.54元，2018年10月份應補繳城建稅2326.76元，上述共計補繳城建稅233539.98元。
依據國(guó)務院關于教育費附加征收問題的緊急通知（國(guó)發(fā)明電〔1994〕2号）以及《省政府關于調整地方教育附加等政府性基金有關政策的通知》（蘇政發(fā)〔2011〕3号文）規定，應補征教育費附加100088.56元、地方教育附加66725.71元。
依據《國(guó)家稅務總局 關于印發(fā)<企業所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30号）第三條第一款第三項、第四條第一款第一項、第五條第一款第二項、第六條、第八條之規定計算得出的應納企業所得稅額與按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（主席令〔2001〕第049号）第三十五條、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實施細則》（國(guó)務院令第362号）第四十七條第一款第四項之規定，即你公司正常業務毛利率法計算得出的應納企業所得稅額，兩(liǎng)者取其高原則，你公司2016年度應補繳企業所得稅額41323.61元，2017年度應補繳企業所得稅額186283.51元，2018年度應補繳企業所得稅額9275.27元。2016-2018年度共計補繳企業所得稅236882.39元。
根據《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務院令第11号）第一條、第二條、第三條、第八條之規定，你公司應補繳2016年1月印花稅3207.00元，2016年10月份印花稅3899.70元，2018年10月印花稅53.68元，上述共計補繳印花稅7160.38元。
根據《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令〔2001〕第049号）第六十三條第一款及《長(cháng)江三角洲區域登記 賬證 征收 檢查類稅務違法行爲行政處罰裁量基準》第十六條，考慮到你公司檢查期間能(néng)積極配合檢查人員開(kāi)展工作，未發(fā)生拒絕、阻撓檢查的行爲，對(duì)所偷增值稅、城建稅、企業所得稅、印花稅稅款3813868.13元，處以0.5倍罰款
納稅人名稱 江蘇***科技有限公司
統一社會(huì)信用碼 913***150019XH
處罰結果 1906934.09元。
違法行爲登記日期 2023-04-21
處罰決定書制作日期 2023-04-21
處罰機關 國(guó)家稅務總局淮安市稅務局第一稽查局
