案例一
納稅人識别号 914512**QQ35X0
納稅人名稱 **教育咨詢有限公司
法定代表人姓名 施**
行政處罰決定書文号 桂稅二稽 罰 〔2022〕 2 号
案件名稱 **教育咨詢有限公司-發(fā)票違法
處罰類别 發(fā)票違法
處罰事(shì)由
經(jīng)檢查，發(fā)現你單位存在未按規定代扣代繳個人所得稅稅收違法行爲。你單位在2019年4月聘請杜***、阮**、李**、胡**、郭**、杜**爲**教育(武漢）有限公司提供課程培訓服務并支付相應課酬合計1,530,000.00元，其中支付杜**45,000.00元、阮**45,000.00元、李**270,000.00元、胡**450,000.00元、郭**450,000.00元、杜**270,000.00元。
以上人員向(xiàng)你單位提供了由國(guó)家稅務總局棗莊市**稅務局第一分局代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票6份金額合計1,530,000.00元。
上述人員在申請代開(kāi)增值稅普通發(fā)票時(shí)已按“經(jīng)營所得”品目申報繳納個人所得稅合計7,427.20 元，其中杜**218.45 元，阮**218.45 元，李**1,310.68 元，胡**2,184.47 元，郭**2,184.47 元，杜**1,310.68 元。
杜**、阮**、李**、胡**、郭**、杜**均已與你單位約定由你單位代爲扣繳個人所得稅,但你單位未按規定履行代扣代繳個人所得稅義務。
根據《中華人民共和國(guó)個人所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第九号第七次修訂）第二條第一款第（二）項、第六條第二款，《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布＜個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）＞的公告》（國(guó)家稅務總局公告2018年第61号）第四條第(二）項、第八條及附件《個人所得稅預扣率表二》的規定，你單位應按勞務報酬所得代扣代繳杜曉玲等6人個人所得稅，應代扣代繳稅款情況如下：
1.你單位向(xiàng)杜**支付勞務報酬45,000.00元。你單位應代扣代繳杜**個人所得稅8,485.44元[45,000.00÷（1+3%）×(1-20%)×30%-2,000=8,485.44]，扣減杜**已申報繳納個人所得稅218.45元,少代扣代繳個人所得稅 8,266.99（8,485.44-218.45=8,266.99)元。
2.你單位向(xiàng)阮**支付勞務報酬45,000.00元。你單位應代扣代繳阮**個人所得稅8,485.44元[45,000.00÷（1+3%）×(1-20%)×30%-2,000=8,485.44]，扣減阮**已申報繳納個人所得稅218.45元,少代扣代繳個人所得稅8,266.99(8,485.44-218.45=8,266.99)元。
3.你單位向(xiàng)李**支付勞務報酬270,000.00元。你單位應代扣代繳李……
處罰依據 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條、《國(guó)家稅務總局廣西壯族自治區稅務局關于發(fā)布〈廣西壯族自治區稅務行政處罰裁量基準〉的公告》（國(guó)家稅務總局廣西壯族自治區稅務局公告2020年第8号）的規定
處罰結果 對(duì)你單位處應扣未扣個人所得稅428,922.34元百分之五十的罰款，罰款金額 214,461.17元。
處罰生效期 2022-05-27 處罰截止期 2022-06-15
處罰機關 國(guó)家稅務總局廣西壯族自治區稅務局第二稽查局
案例二
納稅人識别号 915106***LG7PXX
納稅人名稱 什邡***房地産開(kāi)發(fā)有限公司
法定代表人姓名 宋某某
行政處罰決定書文号 德稅二稽 罰 〔2022〕 5 号
案件名稱 什邡***房地産開(kāi)發(fā)有限公司-其他違法
處罰類别 其他違法
處罰事(shì)由 你單位與陳某簽訂《借款合同》，約定借款時(shí)間爲2018年3月至2019年12月，借款金額根據你單位經(jīng)營需要，以實際到賬金額計算，約定借款年利率爲13%。
你單位2019年12月31日費-127号記賬憑證記載，計提向(xiàng)陳某的借款利息支出共8,469,158.93元（附股東利息計算表）。
你單位2020年5月26日費-55号記賬憑證記載，向(xiàng)陳某支付借款利息8,469,158.93元，取得陳某通過(guò)國(guó)家稅務總局棗莊市台兒莊區稅務局納稅服務科（辦稅服務大廳）代開(kāi)的6份《山東增值稅普通發(fā)票》，發(fā)票金額8,385,305.87元，稅額83,853.06 元，價稅合計8,469,158.93元。
因取得的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“利息收入個人所得稅已繳納”，你單位在向(xiàng)陳某支付借款利息時(shí)未代扣代繳個人所得稅。
經(jīng)檢查核實，陳某在代開(kāi)發(fā)票時(shí)，僅按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅413,368.44元，未按照“利息所得”足額繳納個人所得稅。
經(jīng)計算，你單位2020年5月向(xiàng)陳某支付借款利息8,469,158.93元，應代扣代繳個人所得稅1,677,061.17元，陳某已自行繳納413,368.44元，你單位未代扣代繳個人所得稅1,263,692.73元。
處罰依據 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條規定，
處罰結果 對(duì)你單位應扣未扣個人所得稅1,263,692.73元，處百分之五十的罰款，即631,846.37元。
處罰生效期 2022-07-22 處罰截止期
處罰機關 國(guó)家稅務總局德陽市稅務局第二稽查局
