請問

去年暫估入庫的商品已經(jīng)銷售了，請問企業所得稅彙繳的時(shí)候不做納稅調增，有稅務風險嗎？

當然有稅務風險，若是彙繳之前未取得發(fā)票，需要做納稅調增處理，否則面(miàn)臨罰款、滞納金的風險。

行政處罰決定書文号 蘇州稅一稽罰[2022]8号

案件名稱 蘇州***進(jìn)出口有限公司-逃避繳納稅款

處罰事(shì)由 經(jīng)查，你單位存在以下違法事(shì)實：摘選

2. 你單位庫存商品明細賬中2018年10月30日56#憑證、2018年11月24日39#憑證、2019年6月27日59#憑證記錄暫估入庫商品300萬元，無真實合法憑證，并于2019年全部結轉成(chéng)本。

上述行爲違反了《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》第八條、《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務總局公告2018年第28号）第五條，應調增2019年應納稅所得額300萬元。

經(jīng)計算，以上違法事(shì)實1、2造成(chéng)少繳2018年度企業所得稅345436.85元，2019年度企業所得稅889653.57元。

處罰結果 處你單位少繳的企業所得稅1235090.42元百分之五十的罰款，計617545.22元。

1、稅總公告2011年第34号第六條規定：

“企業當年度實際發(fā)生的相關成(chéng)本、費用，由于各種(zhǒng)原因未能(néng)及時(shí)取得該成(chéng)本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面(miàn)發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在彙算清繳時(shí)，應補充提供該成(chéng)本、費用的有效憑證。”

2、财會(huì)〔2016〕22号規定：“一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬，不需要將(jiāng)增值稅的進(jìn)項稅額暫估入賬。”