一、我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術服務企業，2023年度發(fā)生的研發(fā)費用如何适用加計扣除政策？ 答：《财政部 稅務總局關于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第7号，以下簡稱“7号公告”）明确：企業開(kāi)展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成(chéng)無形資産計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起(qǐ)，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成(chéng)無形資産的，自2023年1月1日起(qǐ)，按照無形資産成(chéng)本的200%在稅前攤銷。
你公司2023年度發(fā)生的研發(fā)費用可按照上述規定，适用研發(fā)費用加計扣除政策。 二、我單位是一家科技服務業企業，2023年發(fā)生了1000萬元研發(fā)費用計入當期損益，可在稅前扣除多少？ 答：7号公告明确，企業開(kāi)展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成(chéng)無形資産計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起(qǐ)，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。
你單位2023年發(fā)生研發(fā)費用1000萬元，未形成(chéng)無形資産計入當期損益的，可在稅前據實扣除1000萬元的基礎上，在稅前按100%比例加計扣除，合計在稅前扣除2000萬元。
三、我公司是一家批發(fā)和零售業企業，在7号公告出台以後(hòu)，可以适用研發(fā)費用加計扣除政策嗎？答：7号公告明确，企業享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《财政部 國(guó)家稅務總局 科技部關于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（财稅〔2015〕119号）、《财政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（财稅〔2018〕64号）等文件相關規定執行。
按照《财政部 國(guó)家稅務總局 科技部關于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（财稅〔2015〕119号）規定，煙草制造業、住宿和餐飲業、批發(fā)和零售業、房地産業、租賃和商務服務業、娛樂業等不适用稅前加計扣除政策。
因此，7号公告出台以後(hòu)，你公司作爲一家批發(fā)和零售業企業，仍不能(néng)适用研發(fā)費用加計扣除政策。
四、7号公告明确《财政部 稅務總局關于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13号）同時(shí)廢止。目前正處于2022年度企業所得稅彙算清繳期，我公司是一家制造業企業，在進(jìn)行2022年度納稅申報時(shí)，研發(fā)費用還(hái)可按100%比例加計扣除嗎？答：2022年度企業所得稅所得稅彙算清繳對(duì)應的稅款所屬期爲2022年1月1日-2022年12月31日期間，企業在彙算清繳時(shí)均可适用此期間有效的政策。《财政部 稅務總局關于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13号）于2023年1月1日起(qǐ)廢止，不影響其在2022年1月1日-2022年12月31日的有效性，因此，制造業企業在進(jìn)行2022年度納稅申報時(shí)，其研發(fā)費用按規定可以按100%比例加計扣除。 五、我單位在2022年第2季度形成(chéng)了一項無形資産，該資産在2023年如何适用研發(fā)費用加計扣除政策？答：7号公告規定形成(chéng)無形資産的，自2023年1月1日起(qǐ)，按照無形資産成(chéng)本的200%在稅前攤銷。上述政策未對(duì)無形資産形成(chéng)的時(shí)間進(jìn)行限定，因此，你單位2022年第2季度形成(chéng)的一項無形資産，在2023年可按無形資産成(chéng)本的200%在稅前攤銷。 六、7号公告將(jiāng)所有企業的研發(fā)費用加計扣除比例均提高到100%，相關政策口徑和管理要求是否有變化？答：7号公告將(jiāng)所有企業的研發(fā)費用加計扣除比例統一提高到100%，并作爲制度性安排長(cháng)期實施。其他政策口徑和管理要求沒(méi)有變化，仍按照《财政部 國(guó)家稅務總局 科技部關于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（财稅〔2015〕119号）、《财政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（财稅〔2018〕64号）、《國(guó)家稅務總局關于企業研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2015年第97号）、《國(guó)家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集範圍有關問題的公告》（2017年第40号）、《國(guó)家稅務總局關于企業預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優惠政策有關事(shì)項的公告》（2022年第10号）等現行有效的文件規定執行。 七、我公司是一家核定征收企業，可以享受7号公告規定的研發(fā)費用加計扣除政策嗎？ 答：7号公告明确，企業享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《财政部 國(guó)家稅務總局 科技部關于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（财稅〔2015〕119号）、《财政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（财稅〔2018〕64号）等文件相關規定執行。
按照财稅〔2015〕119号規定，享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業應爲會(huì)計核算健全、實行查賬征收并能(néng)夠準确歸集研發(fā)費用的居民企業。你單位作爲核定征收企業，不符合上述規定條件，不能(néng)享受研發(fā)費用加計扣除政策。 八、研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%後(hòu)，企業在10月份預繳時(shí)還(hái)能(néng)享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優惠嗎？ 答：繼制造業、科技型中小企業研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%後(hòu)，7号公告將(jiāng)研發(fā)費用加計扣除比例統一提高到100%，進(jìn)一步加大了稅收支持科技創新的優惠力度。
根據現行規定，企業每年10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時(shí)，可以根據其盈虧情況、研發(fā)費用核算情況、研發(fā)費用金額大小等因素，自主選擇是否就(jiù)當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優惠政策。在10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優惠政策的企業，可以在辦理當年度企業所得稅彙算清繳時(shí)統一享受。
九、企業在10月份申報期提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優惠，怎麼(me)填寫申報表，需要留存相關資料嗎？ 答：企業享受研發(fā)費用加計扣除優惠政策采取“真實發(fā)生、自行判别、申報享受、相關資料留存備查”辦理方式。對(duì)于企業未實際發(fā)生研發(fā)費用、生産費用與研發(fā)費用混在一起(qǐ)不能(néng)準确核算等情形，不得享受加計扣除優惠。
在實際操作中，企業依據實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，并填報《中華人民共和國(guó)企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優惠明細表》（A107012）。
《研發(fā)費用加計扣除優惠明細表》（A107012）與規定的其他資料一并留存備查。
十、企業在10月份申報期提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優惠後(hòu)，在彙算清繳時(shí)還(hái)需對(duì)前三季度的研發(fā)費用進(jìn)行納稅申報嗎？答：企業在10月份申報期提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優惠，主要目的是減少企業10月份申報期的應納稅額，從而增加企業資金流，減少企業資金壓力。
企業在次年辦理上年度彙算清繳時(shí)，對(duì)10月份申報期已享受的前三季度研發(fā)費用，還(hái)需與第四季度的研發(fā)費用一起(qǐ)進(jìn)行年度納稅申報，以全面(miàn)享受研發(fā)費用加計扣除優惠，否則將(jiāng)可能(néng)導緻少享受稅收優惠，影響企業的合法權益。
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